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內(nèi)部審計制度(集合)
在社會發(fā)展不斷提速的今天，需要使用制度的場合越來越多，制度就是在人類社會當(dāng)中人們行為的準(zhǔn)則。那么什么樣的制度才是有效的呢？以下是小編精心整理的內(nèi)部審計制度，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
內(nèi)部審計制度1
摘要：隨著醫(yī)療市場競爭的日益激烈，建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)，有利于實現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)營管理目標(biāo)，也是實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的重要手段；因此，完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系是規(guī)范管理、降低成本的有效措施，成為醫(yī)院健康發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。本文著重從醫(yī)院內(nèi)部控制在醫(yī)院經(jīng)營管理中的作用入手，分析了目前醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要問題，進一步探討完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要措施，從而促進醫(yī)院經(jīng)營管理的良好發(fā)展。
關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；探討
隨著新醫(yī)療體制改革，實行藥品零差價，打破了傳統(tǒng)的以藥養(yǎng)醫(yī)格局，迫使醫(yī)院走上重視醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量、降低經(jīng)營成本的發(fā)展之路；而目前大部分醫(yī)院內(nèi)部控制起步較強，且沒有得到管理者應(yīng)有的重視，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，制度執(zhí)行往往受到制約，而醫(yī)院內(nèi)部審計也得不到應(yīng)有的重視，使控制系統(tǒng)不能有效的得到評價，致使無法實現(xiàn)醫(yī)院的現(xiàn)代化管理要求。因此，管理者應(yīng)結(jié)合醫(yī)院自身情況，加強對醫(yī)院內(nèi)部控制的重視，不斷健全和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度，只有建立完整有效的監(jiān)督評價機制，才能發(fā)揮積極的作用，從而促進醫(yī)院健康穩(wěn)定的發(fā)展。
一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度在醫(yī)院經(jīng)營管理中的作用
�。ㄒ唬┯欣卺t(yī)院經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)
內(nèi)控系統(tǒng)是一種自我約束、自我調(diào)節(jié)和自我控制的機制，為實現(xiàn)醫(yī)院有效的經(jīng)營管理及財產(chǎn)安全，醫(yī)院內(nèi)部控制制度與內(nèi)部監(jiān)督評價機制是醫(yī)院風(fēng)險管理的重要組成部分。醫(yī)院內(nèi)部控制的能力和水平，在一定程度上可以使醫(yī)院的經(jīng)濟管理水平得到持續(xù)發(fā)展，只有采取多種措施來改善醫(yī)院內(nèi)部控制的能力和水平。
（二）維護醫(yī)院財產(chǎn)的安全完整和有效使用
首先，醫(yī)院應(yīng)建立規(guī)范化的資產(chǎn)登記備案制度。每年加強對固定資產(chǎn)進行全面性清查，每半年對重點資產(chǎn)進行局部清查，以確保賬實相符，從而提高固定資產(chǎn)的使用效率。其次，醫(yī)院應(yīng)建立規(guī)范化的倉儲管理體系。分類管理資產(chǎn)，實行專業(yè)化管理，嚴(yán)格執(zhí)行倉儲管理制度；在內(nèi)部配置資產(chǎn)時，應(yīng)堅決服從管理者內(nèi)部的分配制度，提高其使用效率，并能防止資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。
�。ㄈ┐龠M醫(yī)院貫徹執(zhí)行國家的各項政策及法規(guī)
醫(yī)院管理的內(nèi)部控制，在很大程度上取決于監(jiān)督和管理，以及監(jiān)督的規(guī)模和相關(guān)的法律法規(guī)制定的國家。因此，國家法律在對各行業(yè)的財務(wù)管理需要明確的權(quán)利和責(zé)任，對違規(guī)行為的嚴(yán)格處罰，并不斷完善各項規(guī)章制度，以加快管理的有效實施；醫(yī)院管理者需要明確的工作職責(zé)和要求，認真貫徹并執(zhí)行各級政府的政策及相關(guān)法律法規(guī)。
二、目前醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的問題分析
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制制度制定不科學(xué)及不能為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展服務(wù)
醫(yī)院管理者對預(yù)算管理并不重視，思想意識淡薄，各項審批制度和權(quán)責(zé)分離制度不建全。編制日常預(yù)算沒有考慮醫(yī)院的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和當(dāng)前國家整體的醫(yī)療市場環(huán)境，也沒有對預(yù)算數(shù)字變化做出詳細說明，更沒有對醫(yī)院發(fā)生的所有收入和支出進行全面預(yù)算。同時在執(zhí)行預(yù)算時，常常出現(xiàn)改變預(yù)算用途、擴大項目金額等情況，使預(yù)算監(jiān)督難以落實。
�。ǘ﹥�(nèi)部控制環(huán)境薄弱及管理者缺乏有效執(zhí)行力
內(nèi)控環(huán)境是指對醫(yī)院內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理理念、管理方式、人員素質(zhì)和專業(yè)能力等因素的影響。對于醫(yī)院，內(nèi)控環(huán)境薄弱主要表現(xiàn)為即使有一套內(nèi)部控制制度，管理者也缺乏執(zhí)行力，其主要原因是管理者認識不夠、專業(yè)能力缺乏及人員素質(zhì)偏低等。醫(yī)院在內(nèi)部控制制度設(shè)計方面更加注重經(jīng)營管理的方便性，比較少考慮內(nèi)部控制制度的合理性；因此，內(nèi)部控制制度設(shè)計不合理，容易導(dǎo)致內(nèi)部管理沖突，從而影響醫(yī)院經(jīng)營管理效率。此外，內(nèi)部控制制度設(shè)計的權(quán)利和義務(wù)之間的上下層次，協(xié)調(diào)和部門科室之間的合作，使得職能部門之間缺乏有效的溝通，內(nèi)部信息流通不順暢，各科室人員間的協(xié)調(diào)不佳，從而影響內(nèi)部控制的成效。
�。ㄈ]有建立一套完整有效的內(nèi)部監(jiān)督和評價機制
醫(yī)院內(nèi)部審計制度不夠健全，管理者對內(nèi)部審計制度重視不夠，造成了內(nèi)部很少進行有效的分析和評價，致使監(jiān)督檢查都流于形式，效果不佳。給醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)和完善也帶來的不良影響，造成內(nèi)部審計機構(gòu)很難有效地進行內(nèi)部監(jiān)督評價。
三、完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要措施
�。ㄒ唬┨岣哒J識改善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境
要想改善內(nèi)部控制環(huán)境，就必需建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度。首先，醫(yī)院管理者必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，塑造良好文化，提高內(nèi)部控制意識。結(jié)合自身實際情況，制定科學(xué)完整的內(nèi)部控制體系，從院長到財務(wù)科長和財務(wù)人員、層層把關(guān)，對不合理支出堅決杜絕。其次，加強醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實施，加強財務(wù)人員專業(yè)技能和專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，更新知識，提高經(jīng)營能力。應(yīng)安排財務(wù)人員經(jīng)常參加專業(yè)培訓(xùn)，與其他醫(yī)院多溝通交流，學(xué)會對內(nèi)部控制制度進行分析原因，找出薄弱環(huán)節(jié)，為醫(yī)院建立健全內(nèi)部控制體系，集思廣益，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
�。ǘ┙∪t(yī)院的各項規(guī)章制度及嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度就醫(yī)院
HIS管理系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)及藥品倉儲等管理系統(tǒng)而言，因這些管理系統(tǒng)的高效性，使得原來許多不兼容的工作均由這些管理系統(tǒng)來完成，從而增加了內(nèi)部監(jiān)督的難度。解決這類問題最有效的辦法是對每一項具體操作進行人為分解，使人機能達到相互牽制、相互制約的目的。同時計算管理員定期進行數(shù)據(jù)備份、倉儲管理員定期進行實物盤點、財務(wù)人員定期進行賬實核對，也是防止舞弊發(fā)生的重要舉措。內(nèi)部審計部門如對某些數(shù)據(jù)產(chǎn)生疑問，可以使用備份數(shù)據(jù)進行分析，調(diào)查和驗證，使醫(yī)院信息管理系統(tǒng)加強內(nèi)部相互制約。因此，為了方便查證，防止舞弊行為的發(fā)生，需要注意建立一個良好的數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)，以避免因數(shù)據(jù)丟失而引起重大經(jīng)濟損失。首先，醫(yī)院應(yīng)加強對醫(yī)療活動的監(jiān)管，以高質(zhì)量的`服務(wù)態(tài)度，培養(yǎng)以病人為中心的服務(wù)理念，建立良好的醫(yī)患關(guān)系，從而有效防止醫(yī)療糾紛的發(fā)生。其次，根據(jù)醫(yī)院各科室的特點建立相應(yīng)的內(nèi)部控制機制，避免一個人或一個單獨的決策部門，對內(nèi)部控制程序中可能出現(xiàn)的問題，及時分析并匯總，找出問題原因，及時化解潛在的醫(yī)療風(fēng)險。最后，在新設(shè)備新技術(shù)方面，醫(yī)院要多關(guān)注臨床科室的實際需求，對潛在風(fēng)險及時作出全面評估，盡可能避免醫(yī)療風(fēng)險的發(fā)生，同時保障醫(yī)療資產(chǎn)的安全。
�。ㄈ┙⑾鄬Κ毩⒌膬�(nèi)部審計部門并使其充分發(fā)揮監(jiān)督作用
1、要充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的監(jiān)督職能隨著醫(yī)院對經(jīng)營管理需求的不斷提高，內(nèi)部審計部門已經(jīng)由簡單的監(jiān)督檢查職能向?qū)?nèi)部控制分析評價職能轉(zhuǎn)變，這是對內(nèi)部控制的再控制，因此，內(nèi)部審計部門是醫(yī)院內(nèi)部控制的評價部門；只有有效地進行再控制，才能實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營管理的目標(biāo)。
2、要建立具有獨立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計機構(gòu)建立醫(yī)院院長領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)下的獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)是一種較理想的模式，同時，對內(nèi)部審計工作進行合理配置，加強內(nèi)部審計管理，促進內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制制度中的作用。要加強對醫(yī)院內(nèi)部日常業(yè)務(wù)進行監(jiān)督和檢查，進行必要地內(nèi)部審計工作，對發(fā)現(xiàn)的問題進行公開批評或處以罰款，以保證內(nèi)部審計工作的順利開展。
3、要擴大內(nèi)部審計人員的知識面并提高其業(yè)務(wù)水平有一支過硬的審計隊伍，是做好各項審計工作的保障；內(nèi)部審計工作是一個高度專業(yè)化的工作，各級公立醫(yī)院應(yīng)根據(jù)醫(yī)院自身的實際情況對內(nèi)部審計人員進行合理配備，使其發(fā)揮審計監(jiān)督職能。同時各級醫(yī)院應(yīng)鼓勵內(nèi)部審計人員不斷加強學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力，建立和健全后續(xù)教育制度�？傊t(yī)院內(nèi)部控制制度的實施，需要醫(yī)院管理者和全體員工的共同努力，需要綜合運用多方位的管理模式，需要充分運用多種手段，才能提高醫(yī)院經(jīng)營管理的水平，從而完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度。
參考文獻：
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內(nèi)部審計制度2
第一章 總則
第一條 為充分發(fā)揮審計的監(jiān)督管理作用且有效開展審計工作，加強內(nèi)部控制，維護股東利益，通過審計監(jiān)督，以嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，提高公司管理水平和經(jīng)濟效益，促進公司可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《公司法》等法律、法規(guī)和公司章程的有關(guān)規(guī)定，特制訂本制度。
第二條 本制度所稱的內(nèi)部審計，是指公司內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財務(wù)會計制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，對本公司及分公司（部門）經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和效益性進行監(jiān)督、檢查和評價工作。
第二章 審計機構(gòu)和人員
第三條 公司設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)(暫掛靠計劃財務(wù)部)，配備專職內(nèi)部審計人員，在董事會領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)審計計劃成立審計工作組，負責(zé)公司內(nèi)部審計工作，依照國家法規(guī)、政策和企業(yè)規(guī)章制度，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對董事會負責(zé)并報告工作。
第四條 為保證內(nèi)部審計工作的獨立、客觀、公正，內(nèi)部審計人員與審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。
第五條 當(dāng)遇有較大審計任務(wù)時，可臨時組織所屬審計人員或邀請有關(guān)部門業(yè)務(wù)人員共同進行審計。必要時可聘請外部特邀專家進行專題審計或?qū)０笇徲嫛?/p>
第六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)具備良好的.政治素質(zhì)、職業(yè)道德和會計、審計、管理等方面的專業(yè)知識及工作經(jīng)驗，熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。內(nèi)部審計機構(gòu)人員應(yīng)保持一定的穩(wěn)定性。
第七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)依法審計，忠于職守，堅持獨立、客觀、正直和勤勉的工作態(tài)度，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。
第八條 公司董事會及主要負責(zé)人應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計機構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)；公司內(nèi)部各職能機構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計工作。
第九條 對審計工作認真負責(zé)成績顯著部門和審計人員應(yīng)給予表彰或獎勵；對玩忽職守，泄露機密，以權(quán)謀私者，應(yīng)給予紀(jì)律處分。
第三章 審計范圍
第十條 適用范圍：公司以及所屬各部門、單位、分公司的各種經(jīng)營活動和控制系統(tǒng)，主要表現(xiàn)為反映經(jīng)營活動的會計資料和各項控制制度。
第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)對各部門和分公司的財務(wù)及經(jīng)濟效益進行審計監(jiān)督。
第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)對審計范圍內(nèi)的下列事項進行審計監(jiān)督：
(1)財務(wù)計劃的執(zhí)行和決算；
(2)與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益；
(3)內(nèi)部控制制度的健全、有效；
(4)工程(預(yù))結(jié)算的真實、合法情況；
(5)省公司與下屬分公司財務(wù)制度的執(zhí)行情況；
(6)各分公司（部門）主要領(lǐng)導(dǎo)人或重要經(jīng)濟崗位責(zé)任人離任的經(jīng)濟責(zé)任；
(7)董事會交辦的其他審計事項。
內(nèi)部審計制度3
工程審計管理制度的重要性體現(xiàn)在以下幾個方面：
1. 風(fēng)險管理：通過審計發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險點，防止項目超預(yù)算、延誤或質(zhì)量問題。
2. 資源優(yōu)化：確保資源的有效分配和使用，避免浪費，提高工程效率。
3. 透明度與公正：增強工程管理的'透明度，減少不合規(guī)行為，維護公平公正。
4. 法規(guī)遵從：確保工程活動符合相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，降低法律風(fēng)險。
5. 持續(xù)改進：通過審計結(jié)果推動工程管理的持續(xù)改進，提升組織的整體績效。
內(nèi)部審計制度4
第一章總則
第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計工作，明確內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計在強化內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益中的作用，進一步促進公司的自我完善和發(fā)展，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的制度化和規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國審計法》等法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和《XX證券交易所股票上市規(guī)則》(下稱“《股票上市規(guī)則》”)、《XX證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第1號——主板上市公司規(guī)范運作》并結(jié)合《XX公司章程》(以下簡稱“《公司章程》”)，特制定本制度。
第二條本制度所稱之“內(nèi)部審計”指對有關(guān)事項開展的全面的內(nèi)部審計，即對公司、公司各職能單位、設(shè)立的其他機構(gòu)等組織機構(gòu)所進行的一種獨立、客觀的監(jiān)督和評價活動。通過審查和評價經(jīng)營管理活動、內(nèi)部控制的真實性、合法性、有效性及其他相關(guān)資料，來促進目標(biāo)的實現(xiàn)。
本制度所稱“審計人員”，是指在公司從事審計工作的人員，包括審計部專職審計人員以及從非審計部抽調(diào)、借用短期從事審計工作的人員。
第三條公司內(nèi)部審計的總體目標(biāo)是：
1、提高會計信息質(zhì)量，使作為管理層決策依據(jù)的會計信息更為可靠;
2、監(jiān)督檢查有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)、準(zhǔn)則、制度，以及稅收有關(guān)法規(guī)、制度的執(zhí)行情況，維護公司資產(chǎn)的安全、完整，保證公司財務(wù)運作的合法性、合規(guī)性;
3、監(jiān)督公司制定的有關(guān)制度、規(guī)章、流程的執(zhí)行情況，保證其運行有效;
4、保證公司內(nèi)部控制制度的有效性，防范可能產(chǎn)生的舞弊，減少由此產(chǎn)生的漏洞;
5、開展審計調(diào)查，提出建立、健全公司各項內(nèi)部控制制度的審計建議，規(guī)避有關(guān)風(fēng)險，為加強公司經(jīng)營管理服務(wù)。
第二章內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員
第四條公司內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的設(shè)置方案為：董事會審計委員會下設(shè)審計部，作為專職內(nèi)部審計機構(gòu)，根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模等工作需要配置一定數(shù)量的專職內(nèi)部審計人員，并按公司發(fā)展規(guī)劃，逐步建立多層次、多功能的審計監(jiān)察體系。
審計部及審計人員在公司董事會審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，獨立、客觀地行使職權(quán)，對董事會審計委員會負責(zé)，不受其他單位或者個人的干涉。
第五條審計部應(yīng)配備符合工作要求的內(nèi)部審計人員，作為一個整體應(yīng)該擁有或獲取履行職責(zé)所需的知識、技能和其他能力。
內(nèi)部審計人員應(yīng)具備一定的政治素質(zhì)、專業(yè)能力、審計經(jīng)驗，及恰當(dāng)?shù)嘏c他人進行有效溝通的人際交往能力等，以保證有效地開展內(nèi)部審計工作。
第六條內(nèi)部審計人員應(yīng)不斷地通過后續(xù)教育來保持相應(yīng)的專業(yè)勝任力。
第七條內(nèi)部審計人員應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，以應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計工作任務(wù)。
第八條內(nèi)部審計人員必須正直、客觀、勤勉、保密和適任。內(nèi)部審計人員必須依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。
董事會審計委員會可根據(jù)內(nèi)部審計工作情況對內(nèi)部審計人員進行獎勵和處罰。
第九條內(nèi)部審計人員不得向被審計單位及其人員或其他人員提供、展示、透露審計工作記錄文件、其他審計人員的意見及未經(jīng)認可的審計結(jié)論和審計意見等。
第十條內(nèi)部審計人員在開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，如果與被審計單位或?qū)徲嬍马椨欣﹃P(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。
第十一條內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員依據(jù)法律法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度行使職權(quán)，受法律法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度的保護，任何單位和個人不得對其進行阻撓、打擊或報復(fù)。
第三章內(nèi)部審計的對象及依據(jù)
第十二條內(nèi)部審計的對象：
(一)公司各職能單位、設(shè)立的其他機構(gòu);
(二)公司各職能單位人員、設(shè)立的其他機構(gòu)的有關(guān)員工;
(三)董事會認為需要檢查的其他事項和有關(guān)人員。
第十三條內(nèi)部審計依據(jù)：
(一)國家法律、法規(guī)和有關(guān)政策;
(二)本公司，包括公司各職能單位有關(guān)規(guī)章、制度、流程、會議決議、規(guī)劃、計劃、工作目標(biāo)、經(jīng)營方針等;
(三)董事會審計委員會認為適宜的其他相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。
第四章內(nèi)部審計的范圍和內(nèi)容
第十四條內(nèi)部審計的范圍和內(nèi)容包括：
(一)公司各職能單位、設(shè)立的其他機構(gòu)：
1、貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)、稅收法律、法規(guī)、制度的情況;
2、貫徹執(zhí)行本公司制定的經(jīng)營方針、政策、規(guī)章、制度和流程的情況;
3、與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動情況：會計資料和經(jīng)濟信息的真實性和正確性情況，包括財務(wù)報告、會計報表、會計賬簿及相關(guān)原始憑證的真實、合法及有效情況。經(jīng)營成果及財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性。管理和核算財務(wù)收支的計算機系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料的真實、合法、有效性;
4、公司資產(chǎn)、權(quán)益的安全與完整性情況;
5、各種經(jīng)營方案、計劃、預(yù)算的制訂和執(zhí)行情況;
6、關(guān)聯(lián)交易的確立及執(zhí)行情況;
7、經(jīng)濟合同的簽訂及執(zhí)行情況;
8、建立健全內(nèi)部控制制度及有效執(zhí)行情況;
9、股東大會、董事會有關(guān)決議的落實、執(zhí)行情況;
10、建設(shè)項目的預(yù)算、決算情況;
11、投資項目，包括合同的簽訂和執(zhí)行，投入資金、財產(chǎn)的經(jīng)營情況及效益;
12、對公司經(jīng)營管理活動中的重大問題的專項審計調(diào)查;
13、股東會、董事會、管理層認定的其他審計事項。
(二)公司各單位員工：
1、執(zhí)行國家財經(jīng)法律、法規(guī)的情況;
2、執(zhí)行內(nèi)部控制制度等規(guī)章制度的情況;
3、任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任及其他經(jīng)濟責(zé)任。
(三)董事會審計委員會交辦的其他內(nèi)部審計事項。
第五章內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)
第十五條公司董事會下設(shè)審計委員會,負責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督公司內(nèi)部審計工作。審計委員會在指導(dǎo)和監(jiān)督審計部工作時,履行以下主要職責(zé):
(一)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計制度的建立和實施;
(二)協(xié)調(diào)管理層、內(nèi)部審計部門與會計師事務(wù)所、國家審計機構(gòu)等外部審計單位之間的溝通;
(三)審閱公司的財務(wù)報告并對其發(fā)表意見;
(四)監(jiān)督及評估外部審計機構(gòu)工作;
(五)監(jiān)督及評估內(nèi)部審計工作;
(六)監(jiān)督及評估公司的內(nèi)部控制;
(七)提議聘請或更換外部審計機構(gòu);
(八)審查公司內(nèi)控制度,對重大關(guān)聯(lián)交易進行審計。
第十六條公司審計委員會下設(shè)審計部，其具體履行的主要職責(zé)為：
(一)對本公司各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評估;
(二)對本公司各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以及所反映的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進行審計，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績快報、自愿披露的預(yù)測性財務(wù)信息等;
(三)協(xié)助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為;
(四)至少每季度向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，并至少每年向其提交一次內(nèi)部審計報告。
內(nèi)部審計部門對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門制定整改措施和整改時間，并進行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實情況。
內(nèi)部審計部門在審查過程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或者重大風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)及時向董事會或者審計委員會報告。
第十七條審計委員會應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)內(nèi)部審計部門至少每半年對下列事項進行一次檢查，出具檢查報告并提交審計委員會。檢查發(fā)現(xiàn)上市公司存在違法違規(guī)、運作不規(guī)范等情形的，應(yīng)當(dāng)及時向深圳證券交易所報告：
(一)公司募集資金使用、提供擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、證券投資與衍生品交易、提供財務(wù)資助、購買或者出售資產(chǎn)、對外投資等重大事件的實施情況;
(二)公司大額資金往來以及與董事、監(jiān)事、高級管理人員、控股股東、實際控制人及其關(guān)聯(lián)人資金往來情況。
審計委員會應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計部門提交的.內(nèi)部審計報告及相關(guān)資料，對公司內(nèi)部控制有效性出具書面的評估意見，并向董事會報告。董事會或者審計委員會認為公司內(nèi)部控制存在重大缺陷或者重大風(fēng)險的，或者保薦人、獨立財務(wù)顧問、會計師事務(wù)所指出公司內(nèi)部控制有效性存在重大缺陷的，董事會應(yīng)當(dāng)及時向深圳證券交易所報告并予以披露。公司應(yīng)當(dāng)在公告中披露內(nèi)部控制存在的重大缺陷或者重大風(fēng)險、已經(jīng)或者可能導(dǎo)致的后果，以及已采取或者擬采取的措施。
第十八條負責(zé)制訂年度和具體審計計劃。年度審計計劃是對一個會計年度審計工作的總體安排。審計機構(gòu)應(yīng)于每年第四季度提出下一年度的內(nèi)部審計計劃，并報公司董事會審計委員會批準(zhǔn)后實施。審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)計劃的執(zhí)行結(jié)果或?qū)嶋H工作需要，及時修改審計計劃并報公司董事會審計委員會批準(zhǔn)后實施。
第十九條內(nèi)部審計機構(gòu)對公司及公司各職能單位、設(shè)立的其他機構(gòu)的日常財務(wù)收支及經(jīng)營管理活動等相關(guān)環(huán)節(jié)進行全面審計。
第二十條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立、健全內(nèi)部審計工作操作規(guī)范，內(nèi)審人員應(yīng)按操作規(guī)范要求開展各項審計工作。公司內(nèi)部審計工作操作規(guī)范，參照國家審計準(zhǔn)則、獨立審計準(zhǔn)則和國際內(nèi)部審計師協(xié)會制定的內(nèi)部審計準(zhǔn)則，并結(jié)合公司實際情況制定。
第二十一條內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)董事會審計委員會的要求，辦理其他審計事項。
第二十二條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)向董事會審計委員會報送審計工作計劃、報告、統(tǒng)計報表等資料，向董事會審計委員會提出內(nèi)部審計年度工作報告。
第二十三條配合國家審計機關(guān)和外部審計單位對公司及有關(guān)單位的審計。
第二十四條逐步實現(xiàn)審計電算化，根據(jù)需要，開發(fā)并建立適合本單位業(yè)務(wù)需要的審計電算化管理信息系統(tǒng)。
第二十五條審計部經(jīng)理職責(zé)：
1、組織內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，支持審計人員依照國家的相關(guān)法律、法規(guī)及公司的規(guī)章制度行使其審計監(jiān)督權(quán);
2、負責(zé)擬定審計計劃和審計范圍，組織審計人員根據(jù)審計目標(biāo)選擇適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ㄓ行虻剡M行各項審計工作;
3、負責(zé)對審計情況進行復(fù)核，并組織編寫審計報告及審計評價書;
4、負責(zé)就初步審計結(jié)果與被審計單位進行溝通;
5、協(xié)助公司有關(guān)單位對財務(wù)、經(jīng)營管理情況進行分析，為公司決策提供依據(jù);
6、負責(zé)建立內(nèi)部激勵機制，對內(nèi)部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核，評價其工作業(yè)績，激勵其努力工作;
7、制定單位經(jīng)營預(yù)算，控制單位經(jīng)營支出;
8、確保審計團隊的人員充足且具備必要的審計知識、技能、經(jīng)驗，以完成本制度所要求的任務(wù)及使命。
第二十六條審計人員職責(zé)：
1、根據(jù)審計計劃和審計范圍，選擇適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ㄟM行現(xiàn)場審計;
2、根據(jù)審計情況，收集相關(guān)的事實依據(jù)，編寫審計工作底稿;
3、根據(jù)審計底稿，編寫相關(guān)的審計報告及意見;
4、負責(zé)審計意見的具體處理，保證意見的及時處理及信息的及時反饋;
5、建立、健全審計檔案，保證資料的及時歸檔，并負責(zé)管理。
第六章內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限
第二十七條內(nèi)部審計機構(gòu)有權(quán)制定公司的內(nèi)部審計規(guī)章制度，并經(jīng)董事會審計委員會批準(zhǔn)后執(zhí)行;參加公司財務(wù)管理和經(jīng)營決策方面的有關(guān)會議，參與重大經(jīng)濟決策的可行性論證，進行可行性報告事前審計;參與研究制定、修改有關(guān)的規(guī)章制度。
第二十八條內(nèi)部審計機構(gòu)有權(quán)要求被審計對象按時報送內(nèi)部控制制度、財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、報表和其他相關(guān)文件、資料。
第二十九條內(nèi)部審計機構(gòu)在審計過程中可以行使下列權(quán)限：
(一)召開與審計事項有關(guān)的會議;
(二)檢查內(nèi)部審計范圍和內(nèi)容中的有關(guān)事項;
(三)對審計事項的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料;
(四)對正在進行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)，嚴(yán)重損失浪費行為，作出臨時制止決定;
(五)提出糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見以及改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議;
(六)對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重損失浪費的單位和人員，給予通報批評，并提出追究責(zé)任的建議;
(七)對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計帳簿、會計報表以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，有權(quán)暫時予以封存;
(八)對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權(quán)向董事會審計委員會提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責(zé)任;
(九)對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時向董事會審計委員會報告。
第三十條董事會審計委員會可以根據(jù)工作需要，授予內(nèi)部審計機構(gòu)必要的處理、處罰權(quán)。內(nèi)部審計機構(gòu)據(jù)以對有關(guān)事項和人員進行處理和處罰。
第三十一條內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費，應(yīng)經(jīng)當(dāng)年財務(wù)預(yù)算批準(zhǔn)，予以充分保證。
第三十二條內(nèi)部審計機構(gòu)對被審計對象之遵守財經(jīng)法規(guī)、公司制度流程、貢獻突出的行為，可以向董事會審計委員會提出表揚和獎勵的建議。
第七章內(nèi)部審計的種類和方式
第三十三條內(nèi)部審計的種類包括：
(一)內(nèi)部會計報表審計。對公司的內(nèi)部會計報表進行檢查。審計范圍包括與內(nèi)部會計報表相關(guān)的會計資料及其它資料，審計目的是為提示會計報表重要項目及數(shù)據(jù)的合法性、合規(guī)性、公允性。內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營活動中與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括：銷貨與收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等;
(二)財務(wù)收支審計。對被審計對象財務(wù)收支的合法性、真實性進行監(jiān)督檢查;
(三)股東大會、董事會決議執(zhí)行情況審計;
(四)規(guī)章、制度、內(nèi)部流程審計。對公司及各職能單位已制定的制度、流程的落實、執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查;內(nèi)部審計部門每季度至少應(yīng)當(dāng)對貨幣資金的內(nèi)控制度檢查一次。在檢查貨幣資金的內(nèi)控制度時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注大額非經(jīng)營性貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為，貨幣資金內(nèi)部控制是否存在薄弱環(huán)節(jié)等。發(fā)現(xiàn)異常的，應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲嬑瘑T會匯報;
(五)內(nèi)部控制制度審計。內(nèi)控制度審計是審計機構(gòu)運用專門的方法監(jiān)督檢查被審計單位重要的內(nèi)部控制制度的建立、健全及遵循情況，提示存在的問題并提出整改意見。內(nèi)控制度審計的主要目標(biāo)是促進被審計單
位加強內(nèi)部控制，維護公司資產(chǎn)的安全、完整;
(六)固定資產(chǎn)投資審計。主要對公司重大的固定資產(chǎn)投資進行專項審計;
(七)審計專案調(diào)查。審計專案調(diào)查是審計機構(gòu)發(fā)揮專業(yè)特點，以提高公司經(jīng)濟效益、規(guī)范公司運作為目標(biāo)，開展調(diào)查研究活動，提出合理化建議，供公司決策層參考的專項審計;
(八)其他董事會審計委員會認為必要的專項審計。
第三十四條公司內(nèi)部審計方式有：
1、報送(送達)審計：被審計對象接到審計通知書，應(yīng)在指定時間將有關(guān)材料送審計機構(gòu)接受審計檢查;
2、就地審計：審計人員到被審計對象所在地進行審計;
3、網(wǎng)上即時審計：通過基于網(wǎng)絡(luò)的電算化內(nèi)部審計管理信息系統(tǒng)，進行實時對財務(wù)報告、會計帳薄、會計憑證及其他相關(guān)資料的實時審計，提高審計的時效性，提高審計效率。
第八章內(nèi)部審計工作程序
第三十五條內(nèi)部審計工作程序：
(一)內(nèi)部審計機構(gòu)制定年度內(nèi)部審計目標(biāo)、計劃、工作方案、人力資源計劃和財務(wù)預(yù)算，經(jīng)董事會審計委員會批準(zhǔn)后組織實施;
內(nèi)部審計機構(gòu)在制定審計計劃過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計風(fēng)險。同時，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)使制定的目標(biāo)、計劃、工作方案滿足董事會審計委員會防范風(fēng)險及管理的需要;
(二)內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)董事會審計委員會批準(zhǔn)的年度審計計劃和被審計對象的具體情況，擬訂具體的審計計劃和工作方案，確定審計項目負責(zé)人，報審計委員會批準(zhǔn)后實施;
(三)實施審計前，需與公司管理層及相關(guān)單位人員充分溝通，確定本次審計項目的目標(biāo)、范圍、重點關(guān)注的問題，審計的難、重點等事項;
(四)根據(jù)溝通情況，制訂本次審計具體的工作計劃，包括對審計重點
的審計方案，常規(guī)審計的審計方法，審計進度安排，以及其他為達到審計目標(biāo)所采用的方法等。具體的審計計劃，需審核后實施;
(五)實施審計前3日，向被審計對象送達《審計通知書》，說明審計內(nèi)容、種類、方式、時間，并做好必要的審計準(zhǔn)備工作。特殊情況下也可以電話、傳真通知或者直接進點，直接進點應(yīng)報董事會審計委員會事前同意;
(六)按計劃實施審計，編制統(tǒng)一工作底稿。審計人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實物、向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證等措施，深入調(diào)查了解被審單位的情況，對其經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性等方面進行測試。內(nèi)部審計人員可以運用座談、檢查、抽樣和分析性程序、實質(zhì)性測試等審計方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和審計建議，并將收集和評價的審計證據(jù)、獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息及形成的審計結(jié)論和審計建議，清晰、完整地記錄于審計工作底稿。如實施過程中，實際情況與審計前了解的情況有較大差異，經(jīng)評估后，可以變更審計計劃;
(七)審計終結(jié)，根據(jù)取得的審計證據(jù)等資料，提交審計報告(初稿);
(八)經(jīng)董事會審計委員會同意，可以征求被審計機構(gòu)或有關(guān)人員的意見。被征求意見對象應(yīng)當(dāng)在收到審計報告征求意見稿之日起十個工作日內(nèi)書面反饋意見，否則視為無異議;
(九)根據(jù)審計工作底稿、審計報告(初稿)連同反饋意見，內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人向董事會審計委員會提交征求意見完畢后的審計報告及審計意見書;
(十)經(jīng)審計委員會審核批準(zhǔn)的審計意見書及審計報告，送達被審計對象，并要求就審計報告中所提出的問題和意見進行整改;
(十一)被審計對象對審計意見書如有異議，可在十日之內(nèi)向董事會審計委員會提出申訴，董事會審計委員會在接到申訴材料二十日之內(nèi)作出復(fù)審意見。如無異議，提出相應(yīng)的整改措施;
(十二)根據(jù)初審情況，安排對某些審計項目的后續(xù)跟蹤或復(fù)審，以確保審計報告所提出的審計結(jié)論和建議得到有效實施;
(十三)審計工作結(jié)束后，審計人員要認真整理工作底稿，原始記錄，
憑證及其他審計資料，并及時完整地建立審計檔案;
(十四)重大事項審計報告報股東大會備案;
(十五)審計過程中若發(fā)現(xiàn)重大問題，可隨時向董事會審計委員會報告并及時制止;
(十六)內(nèi)部審計機構(gòu)對審計事項進行審計(調(diào)查)時，審計人員不得少于2人，以保證審計復(fù)核，發(fā)揮其應(yīng)有的專業(yè)性、謹慎性。審計人員力量不足時，經(jīng)董事會審計委員會同意可借助其他單位協(xié)助工作。
第九章內(nèi)部審計報告
第三十六條內(nèi)部審計人員應(yīng)于審計實施結(jié)束后，出具審計報告。內(nèi)部審計報告的編制必須以審計結(jié)果為依據(jù)，做到客觀、準(zhǔn)確、清晰、完整且富有建設(shè)性。審計報告的主要內(nèi)容應(yīng)符合規(guī)范，方便報告使用人閱讀和理解，正確地傳遞審計信息。
第三十七條內(nèi)部審計報告應(yīng)說明審計目的、范圍、審計情況、結(jié)論和建議，并可以包括被審計單位負責(zé)人對審計結(jié)論和建議的意見。
第三十八條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立內(nèi)部審計報告的審核制度。內(nèi)部審計負責(zé)人應(yīng)審查審計證據(jù)是否充分、相關(guān)、可靠，審計報告表述是否清晰，審計結(jié)論是否合理，審計建議是否可行。
第三十九條內(nèi)部審計機構(gòu)在內(nèi)部審計報告經(jīng)董事會審計委員會或主要負責(zé)人批準(zhǔn)后，應(yīng)向被審單位下達審計意見書或?qū)徲嫑Q定書。對于審計機構(gòu)做出的書面整改意見，被審計單位應(yīng)積極整改，并把整改情況告知審計機構(gòu)。必要時審計機構(gòu)應(yīng)對整改情況進行實地檢查，并將檢查結(jié)果報送董事會審計委員會。
第四十條內(nèi)部審計機構(gòu)的審計報告是對被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性的相對保證。
第十章內(nèi)部審計檔案制度
第四十一條內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)建立檔案管理制度，在每個審計項目結(jié)束后，建立內(nèi)部審計檔案，對工作中形成的審計檔案定期或長期保管，在每年度結(jié)束后的六個月內(nèi)送交公司檔案室歸檔。審計檔案銷毀必須經(jīng)審計委員會同意后方可進行。各種審計檔案保管期限規(guī)定如下：審計工作底稿保管期限為五年，季度財務(wù)審計報告保管期限五年，其他審計工作報告保管期限為十年。
第四十二條內(nèi)部審計檔案管理范圍：
(一)審計通知書和審計方案;
(二)審計報告及其附件;
(三)審計記錄、審計工作底稿和審計證據(jù);
(四)反映被審計對象業(yè)務(wù)活動的書面文件;
(五)董事會審計委員會對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘�、批�?fù)和意見;
(六)審計處理決定以及執(zhí)行情況報告;
(七)申訴、申請復(fù)審報告;
(八)復(fù)審和后續(xù)審計的資料;
(九)其他應(yīng)保存的資料。
第十一章獎勵與處罰
第四十三條內(nèi)部審計機構(gòu)對遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的集體和個人，可以向本單位主要負責(zé)人或者董事會審計委員會提出表揚和獎勵的建議。
第四十四條對內(nèi)控制度不健全的被審計單位，依照有關(guān)法規(guī)向被審計單位提出要求和意見，并上報董事會審計委員會。
第四十五條對已經(jīng)因此造成損失的被審計單位和個人，提出追究責(zé)任直至追究法律責(zé)任的意見和建議。
第四十六條內(nèi)部審計機構(gòu)在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位的資料有嚴(yán)重不實或者其他違法違紀(jì)問題時，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其自行糾正;需要追究有關(guān)責(zé)任人員責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)單位依法予以處理。
第四十七條被審計單位違反本制度規(guī)定，拒絕提供與審計事項有關(guān)的文件、資料及證明材料的，或者提供虛假資料、阻礙檢查的，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正;情節(jié)嚴(yán)重的，報請董事會審計委員會依照有關(guān)規(guī)定對有關(guān)單位和責(zé)任人予以處理。
第四十八條被審計單位無正當(dāng)理由拒不執(zhí)行審計結(jié)論的，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其
限期改正;拒不改正的，報請董事會審計委員會依照有關(guān)規(guī)定對有關(guān)單位和責(zé)任人予以處理。
第四十九條對被審計單位違反財經(jīng)法規(guī)、造成嚴(yán)重損失浪費行為負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;不構(gòu)成犯罪的，依照有關(guān)規(guī)定予以處理。
第五十條報復(fù)陷害內(nèi)部審計人員，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;不構(gòu)成犯罪的，依照有關(guān)規(guī)定予以處理。
第五十一條內(nèi)部審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;不構(gòu)成犯罪的，依照有關(guān)規(guī)定予以處理。
第十二章附則
第五十二條本制度由公司審計部負責(zé)解釋、補充。
第五十三條本制度經(jīng)董事會審議通過之日起生效實施。
XX股份有限公司
20xx年11月4日
內(nèi)部審計制度5
為了加強醫(yī)院內(nèi)部審計工作，建立健全單位內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計工作，提高經(jīng)營管理水平，保障國有資產(chǎn)保值增值，完善內(nèi)部監(jiān)督制約機制，規(guī)范收支管理，促進醫(yī)院各項工作健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，結(jié)合醫(yī)院實際，制定本規(guī)定。
一、醫(yī)院實行內(nèi)部審計制度，以加強內(nèi)部管理和監(jiān)督，維護財經(jīng)紀(jì)律，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益和社會效益。
二、審計工作由醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計人員負責(zé)，在院長領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和政策，負責(zé)本院經(jīng)濟部門業(yè)務(wù)收支及其經(jīng)濟效益進行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對院長負責(zé)并報告工作。
三、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T，接受上級審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)并協(xié)助上級審計機關(guān)對醫(yī)院審計。
四、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)對審計范圍內(nèi)的下列專項進行內(nèi)部審計監(jiān)督：
(一)醫(yī)院財務(wù)計劃或者預(yù)算的執(zhí)行和決算。
(二)與醫(yī)院財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益。
(三)內(nèi)部控制制度的健全、有效。
(四)醫(yī)院財產(chǎn)、物資的管理情況。
(五)專項資金的提取、使用。
(六)國家財經(jīng)政策、計劃、規(guī)章制度、法令的執(zhí)行情況。
(七)審計內(nèi)部有關(guān)管理制度的落實及其他審計事項。
(八)醫(yī)院院長交辦或?qū)徲嫏C關(guān)委托的其他審計事項。
五、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)對本院與外單位合作項目的投入資金、財產(chǎn)的使用及其效益，進行內(nèi)部審計監(jiān)督。
六、醫(yī)院其他科室應(yīng)全力配合內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T的工作，根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計工作的`需要，被審計科室應(yīng)按時向?qū)徲嫏C構(gòu)報送有關(guān)的計劃、預(yù)決算、報表和文件資料等。
七、醫(yī)院內(nèi)部審計的主要職權(quán)：
(一)檢查憑證、賬表、決算、資金和財產(chǎn)，查閱有關(guān)文件資料。
(二)參加有關(guān)的會議。
(三)對審計的有關(guān)事項，進行調(diào)查并索取證明材料。
(四)對正在進行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)，嚴(yán)重損失浪費行為，做出臨時的制止決定。
(五)對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)院長批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。
(六)提出改進管理、提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀(jì)行為的意見。
(七)對嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)和造成嚴(yán)重損失浪費的人員，提出追究責(zé)任的建議。
(八)對審計工作中的重大事項，向上級內(nèi)部審計機構(gòu)和審計機關(guān)反映。
九、院長可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予院內(nèi)審計機構(gòu)經(jīng)濟處理、處罰的權(quán)限。
十、醫(yī)院內(nèi)部審計工作的主要程序：
(一)根據(jù)上級部署和醫(yī)院的具體情況擬訂審計項目計劃，報經(jīng)院長批準(zhǔn)后實施。
(二)實施審計時，應(yīng)當(dāng)事前通知被審計相關(guān)科室，有關(guān)科室應(yīng)配合審計工作，提供必要的工作條件。
(三)實施審計，應(yīng)取得審計證據(jù)，編制底稿，由相關(guān)科室負責(zé)人簽字確認。
(四)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關(guān)部門和人員提出改進意見。審計終結(jié)，提出審計報告，征求被審計部門的意見后，報送院長，經(jīng)批準(zhǔn)的審計結(jié)論和決定，被審計部門必須執(zhí)行。
(五)被審計的相關(guān)科室對審計結(jié)論和決定如有異議，可在收到審計報告之日十個工作日內(nèi)提出反饋意見，送交醫(yī)院審計組，也可以直接向院長提出申訴。
(六)醫(yī)院內(nèi)部審計小組應(yīng)定期向院長提交工作報告。
(七)醫(yī)院內(nèi)部審計小組應(yīng)督促被審計的相關(guān)科室在規(guī)定的期限內(nèi)落實審計意見，并書面報告執(zhí)行結(jié)果。
十一、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)對辦理的審計事項，必須建立審計檔案，按照規(guī)定管理。
十二、醫(yī)院內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，有較豐富的財務(wù)工作經(jīng)驗和審計工作經(jīng)驗，有較高的會計理論水平，熟悉有關(guān)政策、法令和制度。
十三、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)的負責(zé)人員，按照干部管理權(quán)限的規(guī)定任免，并應(yīng)事前征求上級主管部門的意見。按照國家規(guī)定，評定醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)人員的專業(yè)技術(shù)任職資格，聘任內(nèi)部審計人員。
十四、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)要依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。
十五、醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)人員行使職權(quán)，受國家法律保護，醫(yī)院任何部門及個人不得打擊報復(fù)。
十六、對違反本規(guī)定的部門和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟處罰或者提請有關(guān)部門處理。
內(nèi)部審計制度6
1 企業(yè)集團內(nèi)部審計的重要性
企業(yè)的內(nèi)部審計工作是綜合性、的全面性的，作用范圍比較廣，不是企業(yè)各部門審計工作的單純相加，而且在整體的高度上來把握全局的審計情況，有利于推動企業(yè)的科學(xué)進步，防止企業(yè)內(nèi)部危機的出現(xiàn)。通過系統(tǒng)的掌握企業(yè)內(nèi)部審計的工作內(nèi)容，明確具有創(chuàng)新性的審計觀念，保障內(nèi)部審計的獨立性和原創(chuàng)性等方法，推動企業(yè)內(nèi)部審計工作的進行，進一步證明內(nèi)部審計的實踐意義。
2 我國企業(yè)集團內(nèi)部審計存在的問題
2.1 內(nèi)部審計范圍狹窄形式單一
由于我國內(nèi)部審計受外部環(huán)境和自身發(fā)展的程度制約，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容仍然側(cè)重于傳統(tǒng)的財務(wù)審計，并且多數(shù)以事后審計為主。對企業(yè)進行管理審計和效益審計還不夠深入，更缺乏對企業(yè)風(fēng)險管理方面的審計。而且內(nèi)部審計形式比較單一，一般是事后的監(jiān)督檢查，事中的監(jiān)督調(diào)控比較薄弱，不重視事前的預(yù)防和預(yù)警。
2.2 內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性
就當(dāng)下的發(fā)展形勢而言，大部分公司的內(nèi)部審計并不是獨立存在的，一般會附屬于另一個部門，由公司的會計完成相關(guān)工作，很少有一些公司的審計部門是建立在審計委員會之下的。這種情況就會造成審計結(jié)果的客觀性降低，審計結(jié)果不科學(xué)，因為附屬于其他部門的審計機構(gòu)通常會受到各種方面的影響，從而失去其原先的作用力。
2.3 內(nèi)部審計的審計方法落后
我國很多企業(yè)的內(nèi)部審計還處于制度基礎(chǔ)審計階段，毫無風(fēng)險意識，這根本不能適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展對審計的要求。當(dāng)前國際上審計方法已逐步轉(zhuǎn)變，以量化的風(fēng)險水平為重點，在確定風(fēng)險水平的基礎(chǔ)上，決定實質(zhì)性測試的程度和范圍，最顯著特點是把審計力量用在高風(fēng)險領(lǐng)域，力求提高審計效率。
2.4 內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，技術(shù)手段落后
目前我國的審計人員并沒有掌握比較系統(tǒng)的知識，真正意義上同時具有會計、審計等專業(yè)素養(yǎng)的'員工較少，缺乏現(xiàn)代內(nèi)部審計工作所要求的公司治理、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制自我評估、信息技術(shù)、管理溝通等所具有的勝任能力。在實施審計的過程中，手段不高，靠一只筆、一個計算器和幾張紙進行工作，很少使用高效率的現(xiàn)代電子計算機開展工作。
3 我國企業(yè)集團內(nèi)部審計發(fā)展對策
建立健全企業(yè)內(nèi)部的審計結(jié)構(gòu)，這是一個循序漸進的過程，這是一個長遠的發(fā)展方向，需要在具體操作中不斷試用和完善。
3.1 企業(yè)內(nèi)部審計目標(biāo)的擴大
明確公司的未來發(fā)展方向，將審計工作的重點轉(zhuǎn)移到提高經(jīng)濟效益上來，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計的職能，由單一性走向多元化，傳統(tǒng)意義上的審計工作已經(jīng)不能適應(yīng)時代發(fā)展要求。內(nèi)部審計的主要目標(biāo)是提高經(jīng)營管理水平，增加經(jīng)濟效益。所以，審計的重點落在了內(nèi)控制度和收益方面，這樣就能客觀準(zhǔn)確的概括企業(yè)當(dāng)下的運轉(zhuǎn)情況，從而制定出具有針對性的策略，怎樣進一步保證生產(chǎn)、經(jīng)營等過程的質(zhì)量，是審計機構(gòu)需要考慮的問題。所以，審計工作要具有系統(tǒng)性，從各個時間點來把握審計工作的進行。
3.2 推動內(nèi)部審計職業(yè)化
第一，重新確立審計機構(gòu)在公司中所處的地位。要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計的效用，就必須要設(shè)計相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)，并且這一機構(gòu)要保持自身的獨立性和嚴(yán)肅性，不與其他的責(zé)任部門相交叉，對審計委員會負責(zé)。選拔專業(yè)的審計人才，負責(zé)審計工作，保證其工作的嚴(yán)肅性，不與其他工作相混合，從而保證審計者不直接承擔(dān)經(jīng)營管理責(zé)任。在員工地方上，要盡量提高審計者的員工地位，因為地位越高的員工，他的威信度越高。針對審計者的選取方面，還要考慮到該審計者的重點工作內(nèi)容，防止出現(xiàn)多種工作內(nèi)容并存的狀況，要保持其工作內(nèi)容的獨立性，這樣才能夠保證審計者的工作質(zhì)量。
第二，要重新規(guī)劃內(nèi)部企業(yè)的各個部門，主要責(zé)任人應(yīng)該將內(nèi)部審計作為一項非常重要的的任務(wù)來處理，從而確保內(nèi)部審計工作的獨立性和嚴(yán)肅性。內(nèi)部審計部門審計結(jié)果的質(zhì)量與審計部門的獨立性和嚴(yán)肅性等有著十分緊密的聯(lián)系。嚴(yán)肅性體現(xiàn)在審計機構(gòu)附屬于比較權(quán)威的部門，獨立性體現(xiàn)為工作內(nèi)容的利益相關(guān)的獨立性。但是，實際工作中很難兩者同時兼顧。
3.3 增強內(nèi)部審計的獨立性
企業(yè)集團通過一系列的委托―代理關(guān)系聯(lián)系起來，股東作為委托人將財產(chǎn)交由董事會代理，董事會將擁有的法人財產(chǎn)權(quán)委托經(jīng)理層進行經(jīng)營管理，在此基礎(chǔ)上建立了比較系統(tǒng)的縱向管理的多等級公司結(jié)構(gòu)。采用多等級人員共同監(jiān)管的模式，資源控制權(quán)與使用權(quán)相互獨立，假如需要有利用兩種權(quán)力的情況下，同一等級的管理者不能實現(xiàn)這一要求，因此在很大程度上會阻礙工作的下一步進行，而且企業(yè)自身的監(jiān)督體系需要加以完善，否則將會導(dǎo)致其作用力降低。在股東會、董事會之下還需要成立監(jiān)事會、委員會以及內(nèi)部審計機構(gòu)，保持這三者之間的等級聯(lián)系，從而構(gòu)建一套完整的體系。
3.4 提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)
要豐富內(nèi)部審計成員的專業(yè)素養(yǎng)，積極選拔具有經(jīng)濟學(xué)和管理學(xué)知識的工作人員，主要包括有內(nèi)部控制人員、風(fēng)險監(jiān)測人員、公司治理人員和信息技術(shù)人員等，從而確保內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，并且實現(xiàn)各專業(yè)間的平衡。除此之外，內(nèi)部審計人員還應(yīng)該掌握好相關(guān)的業(yè)務(wù)知識，除了必須掌握的財務(wù)和審計等內(nèi)容，還要在一定程度上了解管理、金融、統(tǒng)計、計算機等方面的資料，這些在平時的工作中都會很頻繁的應(yīng)用，只有了解了這些知識才能適應(yīng)新形勢下的發(fā)展要求;內(nèi)部審計人員還要定期參加員工培訓(xùn)，提升自己的專業(yè)水平;除了要掌握以上的各種知識，審計人員還應(yīng)該處理好同其他工作人員的關(guān)系，保持
機構(gòu)內(nèi)部的和諧，從而保證審計機構(gòu)的良好運轉(zhuǎn)。
3.5 完善企業(yè)集團內(nèi)部審計制度
建立集團內(nèi)部審計部門。將管轄范圍內(nèi)的審計部門從原單位中分離出來，交由審計中心監(jiān)管，各級審計機構(gòu)的管理人員由總部統(tǒng)一規(guī)定，這種模式具有較強的控制力。審計部門采用任務(wù)與規(guī)劃相一致的原則，并且定期進行業(yè)績核查，建立系統(tǒng)的審計工作層級負責(zé)體系，保證審計部門同董事會以及監(jiān)事會等管理部門的關(guān)系，從而確保各部門之間的信息交流，推動總體審計機構(gòu)的發(fā)展。
內(nèi)部審計制度7
內(nèi)部審計形成于上世紀(jì)初，其產(chǎn)生的真正動因是企業(yè)管理的需要。可以說，任何一個企業(yè)的發(fā)展，都離不開或得益于內(nèi)部審計工作的強勢滲入，但隨著時代的發(fā)展變化，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的不足也日益凸現(xiàn)，內(nèi)部審計的實效和職能作用發(fā)揮不夠明顯，內(nèi)部審計制度亟待完善。
一、內(nèi)部審計的應(yīng)有職能
1.監(jiān)督職能內(nèi)部審計首先是單位內(nèi)部的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。隨著內(nèi)部審計活動的深入，內(nèi)部審計能確定企業(yè)單位其會計資料是否正確、真實，反映財務(wù)收支和經(jīng)濟活動是否合法、合規(guī)，有無違法違紀(jì)和浪費行為，從而督促被審計對象遵守財經(jīng)紀(jì)律，改進經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟效益。
2.評價職能
評價職能是由經(jīng)濟監(jiān)督職能派生出來的另一種職能，包括評定和建議兩部分，也是內(nèi)部審計的一項基本職能。通過內(nèi)部審計可以全面了解部門、單位的真實經(jīng)營管理狀況，并以此來評價經(jīng)營決策、計劃方案的合理性和可行性，評價其規(guī)章制度設(shè)置是否健全完善，是否正常運行，評價其經(jīng)營管理水平及效益的優(yōu)劣。
3.控制職能
現(xiàn)代企業(yè)已越來越多元化、層級化，跨國公司業(yè)務(wù)遍布全球，企業(yè)經(jīng)營管理中的風(fēng)險隨之而增加，企業(yè)的高層管理人員不可能事無巨細地對每一項業(yè)務(wù)進行監(jiān)督，必須委托一個獨立于被審計部門的單位進行控制，以保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部審計因其受企業(yè)高層的直接領(lǐng)導(dǎo)，對公司的決策層負責(zé)，能夠站在企業(yè)發(fā)展的全局來分析和考慮問題，對企業(yè)經(jīng)營活動的控制活動可以提供直接的技術(shù)支持，并檢查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和問題。
4.咨詢職能
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)ERP系統(tǒng)及會計電算化的普及，財務(wù)資料的錯誤會越來越少，內(nèi)部審計的工作重點必須從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)為內(nèi)部的管理、決策服務(wù)，內(nèi)部審計的職能作用也已從監(jiān)督評價向咨詢方面延伸。另外，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的環(huán)境復(fù)雜且多變，經(jīng)營風(fēng)險增加，市場競爭激烈，這些導(dǎo)致包括各管理層尤其是高級管理層迫切地需要有人以“顧問”的身份對其制定的目標(biāo)、決策、計劃以及在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的錯誤和薄弱環(huán)節(jié)提出改進建議。
二、當(dāng)前內(nèi)部審計存在的不足
1.對審計在企業(yè)內(nèi)部治理中的作用認識不夠許多企業(yè)模仿國外實行了管理審計，但大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計的主要功能還是履行監(jiān)督職責(zé)，主要任務(wù)還是審查財務(wù)收支的真實性、合法性，審計重點仍在財務(wù)收支。而管理審計作為一種獨立、客觀、公正的約束和評價機制，其在公司治理結(jié)構(gòu)中的管理職能尚未得到充分認識和重視，使得審計領(lǐng)域、范圍受到限制，管理審計發(fā)展受到影響。
2.內(nèi)部管理審計法規(guī)體系缺失
政府審計和民間審計分別有《審計法》和《注冊會計師法》作為法律依據(jù)，而關(guān)于內(nèi)部管理審計的法規(guī)卻是一片空白。內(nèi)部審計人員在進行管理審計時，只能依據(jù)經(jīng)驗和知識進行分析判斷。
3.內(nèi)部審計對象的特性對內(nèi)部管理審計形成挑戰(zhàn)隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，企業(yè)集團、股份公司等大型企業(yè)的出現(xiàn)、企業(yè)內(nèi)部管理層次的增加使得內(nèi)部管理審計對象復(fù)雜化。同時，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組必然涉及兼并和收購、改制和重組等問題，為審計對象開拓了新領(lǐng)域。
凡是對企業(yè)商業(yè)利益和持續(xù)經(jīng)營有影響的管理因素都是內(nèi)部管理審計的重要內(nèi)容。
內(nèi)部管理審計事項的復(fù)雜性和隱蔽性往往會增加內(nèi)部審計的難度，使內(nèi)部審計人員難以做出正確判斷。
4.審計程序和方法的不確定性影響管理審計結(jié)果的正確性傳統(tǒng)的詳細審核方法成本很高，逐漸被淘汰。由于現(xiàn)代審計強調(diào)成本效益原則，審計人員可能會舍棄一些對審計結(jié)論影響不大但耗時費力的審計程序，這可能導(dǎo)致管理審計結(jié)論出錯。
5.審計人員的素質(zhì)不能滿足管理審計需要(1)審計人員綜合素質(zhì)不高。企業(yè)現(xiàn)有審計人員多是從財會崗位轉(zhuǎn)過來的，對財務(wù)、會計等專業(yè)知識比較熟悉，而對現(xiàn)代管理等知識相對欠缺，不能滿足現(xiàn)代管理審計發(fā)展的需要。
(2)審計人員的獨立性不夠，影響了其發(fā)揮管理審計作用的積極性。審計人員在參與企業(yè)管理活動、開展審計業(yè)務(wù)時，或多或少地受到管理者的暗示，或者審計人員迫于某種壓力，不能充分提示管理者的失誤而帶來的后果。
(3)審計人員在數(shù)量上還不能滿足企業(yè)進行管理審計的需要。有些企業(yè)審計人員本來就不多，有的離職學(xué)習(xí)，又得不到及時補充，因此，在數(shù)量上就明顯不足。
6.審計信息的不足導(dǎo)致內(nèi)部管理審計的廣度和深度不夠當(dāng)今的企業(yè)日益集團化、管理層次化，其參與企業(yè)管理活動的范圍必將受到限制，從而難以實現(xiàn)對管理信息的占用，更無從提出改善管理的建議和措施。
7.企業(yè)的'內(nèi)部管理審計風(fēng)險意識較為薄弱內(nèi)部管理審計風(fēng)險是指企業(yè)內(nèi)部審計組織或人員對具有重要影響的經(jīng)營管理活動進行審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計結(jié)論的可能性。內(nèi)部管理審計風(fēng)險的形成因素主要由三方面構(gòu)成：客觀因素、主觀因素和審計方法的選擇。在企業(yè)內(nèi)部管理不斷市場化的今天，隨著內(nèi)部審計所面臨的審計環(huán)境、審計內(nèi)容、審計目標(biāo)、審計方法的轉(zhuǎn)變，重新評價內(nèi)部管理審計風(fēng)險十分必要。
三、對完善內(nèi)部審計管理制度
的幾點建議1.盡快建立健全內(nèi)部管理審計法規(guī)體系，開發(fā)管理審計標(biāo)準(zhǔn)管理審計標(biāo)準(zhǔn)是審計人員對被審計事項進行評價的依據(jù)。國家可以制定一個指導(dǎo)所有行業(yè)的內(nèi)部管理審計框架體系，企業(yè)可以在大框架體系內(nèi)，由內(nèi)部管理審計機構(gòu)自行開發(fā)適合本企業(yè)的管理審計標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計人員只有在建立了一整套適合本企業(yè)的管理評價體系之后，才可對被審計事項進行評價時，使內(nèi)部管理審計工作有法可依、有章可循。
2.對內(nèi)部審計人員在人員、經(jīng)費方面予以支持有條件的企業(yè)可以設(shè)立審計委員會，配備總審計師，并且在經(jīng)費上予以傾斜。在人員的配備上，各種專業(yè)特長的人員都應(yīng)齊全，以便全面監(jiān)督企業(yè)的管理活動，服務(wù)于企業(yè)，確立內(nèi)部管理審計的周期。目前，我國的內(nèi)部管理審計工作可以每兩年進行一次，而且應(yīng)當(dāng)將審計工作分散在平時，分期、分批地進行，以便避免審計工作過分集中。
3.不斷充實和提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，建立管理審計師考核或考試制度，形成高素質(zhì)的管理審計師隊伍首先，加強對審計人員的培訓(xùn)包括對其進行后續(xù)教育。其次，在機制上、制度上保證審計人員的獨立性�？蓮纳鐣掀刚埻鈱徣藛T參與企業(yè)的審計項目，以保證審計的高度獨立性。或者可以建立一個內(nèi)部管理審計事務(wù)所等中介機構(gòu)，為那些沒有實力的企業(yè)提供服務(wù)。
4.靈活運用審計方法，提高審計效果在審計過程中，要選準(zhǔn)審計的重點內(nèi)容和事項，找到切入點，從中發(fā)現(xiàn)控制的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地運用審計方法，多角度地分析問題產(chǎn)生的原因及后果，捕捉改進企業(yè)各項經(jīng)營管理的信息，推進企業(yè)發(fā)展。運用計算機輔助審計方法積極進行探索，改變傳統(tǒng)的審計方法和思路，拓展和延伸審計的廣度和深度，為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的迅猛發(fā)展，面對信息革命的挑戰(zhàn)，必須將信息技術(shù)與審計業(yè)務(wù)相結(jié)合，將數(shù)據(jù)審計與系統(tǒng)審計相結(jié)合，將傳統(tǒng)方法和技術(shù)創(chuàng)新相結(jié)合，提高審計的效率和效果。
5.強化內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識內(nèi)部審計人員是內(nèi)部管理審計工作的具體執(zhí)行者和操作者。強化他們的風(fēng)險意識，對控制和防范內(nèi)部管理審計風(fēng)險有至關(guān)重要的作用。在審計的計劃階段，要認真評估管理控制風(fēng)險;在審計的實施階段，要依法收集和認定審計證據(jù)，并且盡最大努力保證審計證據(jù)的客觀性、合法性和充分性;在審計的服務(wù)階段，對審計意見的表達應(yīng)當(dāng)留有余地，避免使用絕對化的語言等。
內(nèi)部審計制度8
摘要：在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展的當(dāng)下，宏觀經(jīng)濟面臨著“換擋”和轉(zhuǎn)型，呈現(xiàn)出不同的特點和發(fā)展態(tài)勢，企業(yè)面臨著的微觀經(jīng)濟環(huán)境也發(fā)生著較大的變化，這就要求企業(yè)在當(dāng)下復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境中積極適應(yīng)，做好相應(yīng)的對策和措施預(yù)案。房地產(chǎn)企業(yè)具有高風(fēng)險、高投入、長周期的特點，其風(fēng)險主要來源于政策風(fēng)險、市場風(fēng)險和內(nèi)部控制風(fēng)險，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)濟新常態(tài)的當(dāng)下面臨著更加復(fù)雜的局面，其風(fēng)險管理能力的高低和效果的好壞直接決定著企業(yè)的運營狀況。我們在詳細闡述了當(dāng)下房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計現(xiàn)狀之后，通過案例分析，總結(jié)了基于風(fēng)險管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計的措施和對策，以期能夠在房地產(chǎn)企業(yè)提升內(nèi)部審計水平和效果，在積極引入全面風(fēng)險管理理念和措施的過程中起到積極的促進作用。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；房地產(chǎn)；內(nèi)部審計
一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理的價值
當(dāng)下經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變使得經(jīng)濟正在經(jīng)歷著換擋。在這樣的特殊階段，房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險特別是資金風(fēng)險變得越來越大，對其資金風(fēng)險管理的能力要求越來越高。在企業(yè)的資金管理過程中，企業(yè)的內(nèi)部審計是重要的環(huán)節(jié)之一，是及時發(fā)現(xiàn)其資金風(fēng)險點以及采取相應(yīng)應(yīng)對措施的重要基礎(chǔ)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該積極改進自身的內(nèi)部審計方式和措施，引入全面風(fēng)險管理理念，全面提升企業(yè)的資金管理能力，提升審計效果，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險。
二、當(dāng)下房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計現(xiàn)狀
(一)制度方面
在市場經(jīng)濟和現(xiàn)代管理理念的雙重作用下，內(nèi)部審計已經(jīng)成為眾多企業(yè)進行企業(yè)內(nèi)部控制和管理的標(biāo)準(zhǔn)手段之一。對于房地產(chǎn)企業(yè)來講，內(nèi)部審計的重要性不言而喻，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理層都深知這一點，因此在內(nèi)部審計制度建設(shè)方面的動作比較頻繁。但是，在眾多的房地產(chǎn)企業(yè)中，都或多或少的存在著一些問題，主要體現(xiàn)在兩個方面：一方面是制度本身的合理性和科學(xué)性；另外一方面是制度對于企業(yè)本身的適應(yīng)程度。對于制度本身的合理性和科學(xué)性，當(dāng)下的房地產(chǎn)企業(yè)由于受到自身知識水平、技能以及經(jīng)驗的限制，在制度設(shè)計的合理性和科學(xué)性方面存在著一定的不足和缺陷，制度的完整性方面缺乏事前審計和事后監(jiān)督評價，制度的更新頻次較低，導(dǎo)致制度的設(shè)計逐漸落后等等方面。對于制度對企業(yè)自身情況的適應(yīng)程度方面。房地產(chǎn)企業(yè)在進行制度設(shè)計的時候，或多或少會對先進企業(yè)的內(nèi)部審計制度和方式進行學(xué)習(xí)和借鑒，但是也正是這樣的借鑒可能會導(dǎo)致其脫離企業(yè)自身的實際情況，形成沒有實際效果和實踐意義的“空制度”。
(二)人才方面
良好的人才資源和儲備是科學(xué)的制度建立的基礎(chǔ)。房地產(chǎn)企業(yè)在制度建立的過程中，通常受到人才技術(shù)的限制�？傮w來看，當(dāng)下房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計人才問題主要集中在質(zhì)量上面。由于經(jīng)濟環(huán)境的變化，導(dǎo)致企業(yè)在面臨新的經(jīng)濟環(huán)境時需要及時的調(diào)整相關(guān)的管理方式和策略，同時，隨著管理本身的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計的管理理念及方式也在不斷的更新和進步，這幾點要求企業(yè)的內(nèi)部管理人才就需要具備較強的學(xué)習(xí)能力以及持續(xù)不斷學(xué)習(xí)的意識，只有這樣，才能使自己企業(yè)的人才結(jié)構(gòu)和人才所帶來的知識和技能不會落后，也就從基礎(chǔ)上防治制度和執(zhí)行方面的不科學(xué)合理以及脫離實際。我國房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計人才結(jié)構(gòu)就存在著一定的落后的問題，一方面是企業(yè)的人才更迭機制不足，另一方面也是人才自身的惰于學(xué)習(xí)，以至?xí)䦟?dǎo)致并使得在經(jīng)濟環(huán)境和管理目標(biāo)變化時，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計人才顯得較為落后和能力不足。
(三)激勵和控制方面
在激勵和控制方面，這是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計制度切實落地的過程，是內(nèi)部審計發(fā)揮其應(yīng)有效果的過程。在房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計執(zhí)行過程中，由于房地產(chǎn)企業(yè)項目復(fù)雜度和周期交錯度較高，其建造的設(shè)計、材料等價格具有一定的隱蔽性，內(nèi)部審計結(jié)果可能涉及相關(guān)人員利益等，這就給內(nèi)部審計增加了很大的難度，也是房地產(chǎn)企業(yè)亟待提升內(nèi)部審計能力的重要原因�？傮w來看，當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部審計的執(zhí)行和監(jiān)督方面，有一些流程化的東西，發(fā)揮著重要的作用，但是也存在著“形式重于實質(zhì)”的現(xiàn)象。針對房地產(chǎn)企業(yè)項目的地域跨度大、信息不流暢的問題沒有著手解決，對經(jīng)營過程中可能存在較為隱蔽的舞弊行為沒有提前預(yù)判，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計流于形式，達不到預(yù)期的效果。
三、案例淺析
作為中國房地產(chǎn)企業(yè)集團——恒大地產(chǎn)，其在經(jīng)營過程中顯示出來的前瞻性和穩(wěn)定性是毋庸置疑，其在內(nèi)部審計完善和優(yōu)化方面也必然有值得借鑒和學(xué)習(xí)的地方。在今年的年度工作會議上，恒大集團董事局主席許家印先生發(fā)表講話，其在談到20xx年的'重點工作時，就以單列的形式強調(diào)了內(nèi)部監(jiān)管和約束機制的建立，而在內(nèi)部監(jiān)管和約束中，內(nèi)部審計就是一個重要的環(huán)節(jié)。由此可見，盡管恒大集團擁有很強的資金管理能力以及內(nèi)部控制能力，但是仍然將以內(nèi)部審計作為重要環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制和約束作為工作重點。具體來看，恒大集團今年在內(nèi)部審計方面的工作主要由以下幾個方面。一是加強內(nèi)部審計部門自身的建設(shè)，這包括制度建設(shè)、流程建設(shè)、隊伍建設(shè)等等；二是加強巡視和專項檢查力度，最后是強調(diào)相關(guān)人員要加強自身學(xué)習(xí)，打鐵必須要自身硬。從恒大集團的相關(guān)措施來看，對于內(nèi)部審計工作的完善和健全，主要從制度完善，強力執(zhí)行和人才學(xué)習(xí)等方面進行。房地產(chǎn)企業(yè)也可根據(jù)自身情況，借鑒和學(xué)習(xí)其適合自己的地方，提升企業(yè)內(nèi)部審計能力。
四、基于風(fēng)險管理導(dǎo)向的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計措施
(一)制度方面
針對房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計制度科學(xué)合理性以及切合實際兩方面的不足，企業(yè)應(yīng)該著力從制度入手，建立和不斷完善內(nèi)部審計制度和流程，提供通暢的運行通道和流程。具體來講，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該積極把握當(dāng)下經(jīng)濟形勢下的管理目標(biāo)和方向，在國家抑制房地產(chǎn)泡沫的大背景下積極加強自身內(nèi)部控制，提升管理水平。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該和具有良好關(guān)系的兄弟企業(yè)建立起良好的合作關(guān)系，相互探討和研究關(guān)于風(fēng)險管理的制度設(shè)計和執(zhí)行工作，并且在此基礎(chǔ)上根據(jù)自身的具體情況，遵循自身企業(yè)發(fā)展規(guī)律，因時因地制宜，建立起本地化的內(nèi)部審計制度。另一方面，企業(yè)應(yīng)該深刻認識到房地產(chǎn)業(yè)務(wù)過程中的資金信息隱蔽性，做好各個環(huán)節(jié)的公開和可追溯，建立起追溯體系及追溯責(zé)任制，使得相關(guān)的審計工作能夠在“可查”的基礎(chǔ)上進行，提升內(nèi)部審計的效率和效果。
(二)人才方面
“打鐵要自身硬”，這是恒大集團內(nèi)部控制管理針對人才培養(yǎng)和優(yōu)化方面給我們的重要啟示。房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計工作由于行業(yè)特性，顯得較為復(fù)雜和多變，一方面需要扎實的專業(yè)知識技能，另一方面也需要豐富的實踐經(jīng)驗。因此，房地產(chǎn)企業(yè)除了在人才引進方面做好工作外，還要加強內(nèi)部的學(xué)習(xí)、交流和培訓(xùn)，營造進步氛圍，打造相關(guān)的學(xué)習(xí)體系，保持人才結(jié)構(gòu)和人才知識的新鮮度。一方面企業(yè)可以與本地高校相關(guān)學(xué)院建立良好的溝通交流機制，做好人才和知識儲備；另一方面，企業(yè)可以與關(guān)系良好的企業(yè)建立合作關(guān)系，取長補短，共同培養(yǎng)內(nèi)部審計人才，達到內(nèi)部審計能力提升的共贏。
(三)激勵和控制方面
在激勵和控制方面，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該積極踐行相應(yīng)的內(nèi)部審計制度，并且在實踐中不斷的總結(jié)和摸索，逐步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度。具體來講，一方面企業(yè)應(yīng)該建立相關(guān)的執(zhí)行和時間流程，做好各個環(huán)節(jié)的責(zé)任制下放，環(huán)環(huán)相扣，做好監(jiān)督和審查，獎懲并舉，做好激勵工作；另一方面，企業(yè)要結(jié)合人才方面的措施，著力提升執(zhí)行人員的業(yè)務(wù)水平，增強執(zhí)行和實踐的效果以及反饋能力，為后期的總結(jié)和優(yōu)化奠定良好的基礎(chǔ)。
五、練好內(nèi)功任重道遠
在房地產(chǎn)市場深入發(fā)展的今天，經(jīng)濟增長方式發(fā)生著較大的改變，房地產(chǎn)市場面臨著較大空間的泡沫抑制以及政策調(diào)控，各家房地產(chǎn)企業(yè)需要審時度勢，根據(jù)自身的具體情況積極適應(yīng)這樣的大情勢、大背景，在做好外部轉(zhuǎn)變的同時積極進行內(nèi)部管理的優(yōu)化和完善，進一步練好內(nèi)功。內(nèi)部審計工作是企業(yè)內(nèi)部管理重要的一環(huán)，總體來講，企業(yè)應(yīng)該立足內(nèi)部審計制度的建立和優(yōu)化，逐步探索和研究相關(guān)課題，為后續(xù)的制度完善提供理論和經(jīng)驗支撐。同時，企業(yè)應(yīng)該做好人才方面的優(yōu)化，在做好人才引進的同時逐步建立內(nèi)部培訓(xùn)體系，達到企業(yè)的長期人才戰(zhàn)略和短期人才戰(zhàn)略的并行和融合，促進人才資源的可持續(xù)發(fā)展。最后，企業(yè)應(yīng)該做好后續(xù)的執(zhí)行和監(jiān)督工作，以期達到總結(jié)經(jīng)驗和激勵執(zhí)行的效果，為房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展進一步練好內(nèi)功作出應(yīng)有的貢獻，這是一項十分重要的任務(wù)，我們要不懈的努力，任重而道遠。
參考文獻：
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內(nèi)部審計制度9
第一條為獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬事業(yè)單位、基層分局財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，切實加強財務(wù)管理工作，保護單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，根據(jù)國家《預(yù)算法》、《會計法》、《審計法》及《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的`規(guī)定》等有關(guān)法規(guī)和規(guī)定，結(jié)合我局實際，制定本制度。
第二條在局黨委的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，每年對全局財務(wù)狀況進行一次內(nèi)部審計。內(nèi)部審計由紀(jì)檢監(jiān)察室和辦公室負責(zé)，抽調(diào)本單位熟悉財會工作的人員組成內(nèi)審組進行審計。內(nèi)審采取自查和調(diào)賬檢查的方式進行。
第三條內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。
第四條內(nèi)部財務(wù)審計的主要內(nèi)容是：
�。ㄒ唬┍締挝患八鶎偈聵I(yè)單位、基層分局的財務(wù)收支、管理、使用及其有關(guān)經(jīng)濟活動情況。
（二）財務(wù)賬薄設(shè)置是否健全合規(guī)，憑證手續(xù)是否完備，賬務(wù)處理是否符合財會制度規(guī)定。
�。ㄈ┵Y金管理是否符合規(guī)定；應(yīng)繳預(yù)算收入及其它費用、是否按規(guī)定及時足額上繳；應(yīng)撥付資金是否有人為延誤現(xiàn)象，有無未經(jīng)批準(zhǔn)擅自撥款或截留挪用行為。
（四）賬戶設(shè)置及資金管理以及報銷、審批使用是否執(zhí)行財務(wù)管理的有關(guān)法律法規(guī)以及《泰興市國土資源局財務(wù)管理制度》有關(guān)規(guī)定。
�。ㄎ澹┴攧�(wù)執(zhí)法管理是否到位,有無因玩忽職守導(dǎo)致資金流失現(xiàn)象發(fā)生。
第五條對審計中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，必須責(zé)令相關(guān)科室在限期內(nèi)進行整改。對審計中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問題，將視情節(jié)依法依紀(jì)處理。
第六條內(nèi)審工作結(jié)束，內(nèi)審組應(yīng)向局黨委提交內(nèi)部審計工作報告。
內(nèi)部審計制度10
第一章總則
第一條為了加強集團公司內(nèi)部管理和審計監(jiān)督，維護集團公司合法權(quán)益，保障企業(yè)經(jīng)營活動健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和集團公司的實際情況，制定本制度。
第二條內(nèi)部審計是公司內(nèi)部建立的一種獨立的咨詢、評價、控制和監(jiān)督活動。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查、評價公司各級組織經(jīng)營活動及目標(biāo)實現(xiàn)、內(nèi)部控制建立執(zhí)行、資源利用狀況等，并提供相關(guān)的分析、建議，協(xié)助、監(jiān)督管理人員認真地履行職責(zé)。
第三條內(nèi)部審計的目的是促進內(nèi)部控制的建立健全，有效地控集團公司本部、專業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機構(gòu)、制成本，改善經(jīng)營管理，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，增加公司價值。
第四條
全資子公司、控股子公司依照本規(guī)定接受審計監(jiān)督。
第二章機構(gòu)設(shè)置及職責(zé)
第五條集團總部內(nèi)部審計常設(shè)機構(gòu)為董事會審計委員會，受董事會領(lǐng)導(dǎo)，并向董事會報告工作。審計委員會的日常工作向分管領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)。
第六條審計委員會代表集團公司實行審計監(jiān)督，其職責(zé)是：
�。ㄒ唬┌凑沼嘘P(guān)法律、法規(guī)和集團公司的要求，起草內(nèi)部審計制度、辦法等；
�。ǘ┲朴喓图径葘徲嫻ぷ饔媱�；
（三）負責(zé)組織實施內(nèi)部審計監(jiān)督，并向分管領(lǐng)導(dǎo)報告審計結(jié)果；
�。ㄋ模┴撠�(zé)集團公司及所屬單位委托社會審計事項；
�。ㄎ澹﹨f(xié)助上級審計機關(guān)對集團公司的審計工作；
（六）負責(zé)審計人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位培訓(xùn)和內(nèi)部審計理論研究等；
�。ㄆ撸┛偨Y(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，表彰內(nèi)部審計先進單位和個人；
（八）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計事項。
第三章審計人員
第七條審計人員實行持證上崗制度。具體要求遵照中國內(nèi)部審審計人員必須接受繼續(xù)教育和專項審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷計協(xié)會《內(nèi)部審計人員崗位資格證書實施辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第八條
更新專業(yè)知識，提高業(yè)務(wù)能力。具體要求遵照中國內(nèi)部審計協(xié)會《內(nèi)部審計人員后續(xù)教育實施辦法》執(zhí)行。
第九條內(nèi)部審計人員應(yīng)具備的執(zhí)業(yè)能力：
（一）熟悉有關(guān)的政策、法律、法規(guī)、規(guī)章制度和現(xiàn)代企業(yè)制度；
�。ǘ┚邆鋵徲媽I(yè)方面必需的知識和技能，能熟練應(yīng)用內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)；
�。ㄈ┚哂休^高的經(jīng)營管理及其他相關(guān)專業(yè)知識，有一定的審計、財會或其他相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)驗；
�。ㄋ模┦煜け締挝唤�(jīng)營管理及生產(chǎn)、技術(shù)知識；
（五）具有較強的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達及微機操作能力；
�。┚哂凶銐虻挠嘘P(guān)防止舞弊的知識，并能夠識別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為。
第十條審計人員在進行審計工作時，應(yīng)當(dāng)運用重要性原則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎。
第十一條
依法保護審計人員開展正常的內(nèi)部審計工作，不受其他部門或者個人的干涉。任何組織和個人不得打擊報復(fù)堅持工作原則的內(nèi)部審計人員。對違反審計工作規(guī)定的單位和個人由集團公司根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟處罰，或者提請有關(guān)部門處理。
第四章審計范圍和權(quán)限
第十二條
審計委員會根據(jù)集團公司不同時期的工作重心，依照國家法律、法規(guī)和政策以及集團公司的有關(guān)規(guī)章制度，全方位、多層次地開展審計工作，以確保集團公司內(nèi)部經(jīng)營管理活動的真實性、合法性和效益性。
第十三條
審計委員會對集團本部及所屬的專業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機構(gòu)、全資子公司、控股子公司的下列事項進行審計：
�。ㄒ唬┴攧�(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動；
�。ǘ┵Y產(chǎn)、負債、損益情況的真實性、合規(guī)性和效益性；
（三）對內(nèi)部控制制度和其他各項管理措施的健全性、有效性進行審查、評價，并提出改進建議；
�。ㄋ模⿲λ鶎賳挝蝗骖A(yù)算的執(zhí)行情況進行審查、評價；
�。ㄎ澹┧袛埞こ添椖靠⒐Q算；
�。┮蚝喜ⅰ⒎至�、撤銷等事項引起的資產(chǎn)變化；
�。ㄆ撸┩顿Y項目（基本建設(shè)項目、BT、BOT項目、技改項目等）概（預(yù)）算、決算；
�。ò耍┢髽I(yè)對外投資的立項、簽訂、投出和收回、經(jīng)營狀況及其效益等活動等情況。
（九）企業(yè)單位對外簽訂的物資采購、設(shè)備租賃、承發(fā)包工程、承包勞務(wù)、借款、擔(dān)保、產(chǎn)品營銷等合同、協(xié)議；
（十）根據(jù)“誰任命、誰審計”、“先審計、后任命，后離任”的原則，對廠長、經(jīng)理進行任期經(jīng)濟責(zé)任的期中或終結(jié)審計；
（十一）對集團成員企業(yè)負責(zé)人的承包經(jīng)營指標(biāo)完成情況進行審計，為考核兌現(xiàn)提供依據(jù)；
�。ㄊ┢髽I(yè)經(jīng)營管理中的重要問題的專項調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；
（十三）集團公司領(lǐng)導(dǎo)和上級審計部門交辦的其它任務(wù)。
第十四條
審計委員會的主要權(quán)限是：
�。ㄒ唬└鶕�(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時報送計劃、預(yù)算、決算、報表和有關(guān)文件、資料等；
�。ǘ⿲徍藨{證、賬表、決算，檢查資金和財產(chǎn)，查閱有關(guān)文件和資料；
（三）檢查管理和核算財務(wù)收支的計算機系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料；
（四）參加與審計事項有關(guān)會議或召開與審計事項有關(guān)的會議；
（五）對審計涉及的有關(guān)事項進行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；
（六）對正在進行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)，將會造成損失或浪費的行為，經(jīng)有關(guān)單位負責(zé)人同意，作出臨時制止決定；
�。ㄆ撸⿲ψ钃稀⒎恋K審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的情況，經(jīng)有關(guān)單位負責(zé)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；
�。ò耍┨岢龈倪M管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；
（九）對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重損失或浪費的直接責(zé)任人員，提出處理的建議。
�。ㄊ⿲赡苻D(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料，經(jīng)本單位負責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)暫時予以封存。
第十五條
集團公司授予審計委員會如下權(quán)力：
（一）沒收審計中查處的賬外資金上繳集團公司；
（二）對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)的行為提出處理的建議；
（三）有權(quán)對下屬審計機構(gòu)及審計人員的業(yè)務(wù)進行監(jiān)督指導(dǎo)，有權(quán)調(diào)閱下屬企業(yè)的審計資料；
（四）為完成某項審計工作，經(jīng)協(xié)調(diào)一致，可以臨時抽調(diào)下屬單位的有關(guān)人員參與某項審計工作。
第五章審計程序
第十六條
根據(jù)企業(yè)工作計劃、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求和集團公司總體部署，擬訂及季度審計工作計劃，確定具體的審計項目，報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。
編制及季度審計工作計劃應(yīng)注意以下事項：
（一）審計項目要全面，一般包括：上級審計部門統(tǒng)一布置的審計項目和審計專題調(diào)查項目；單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計項目；按有關(guān)規(guī)定自行安排的審計項目；
�。ǘ⿷�(yīng)充分利用本部門已占有的審計資料，突出重點，盡量避免審計項目交叉重復(fù)，還應(yīng)盡可能的在一個單位實施一項主要審計事項時，考慮能否帶一些其他有關(guān)項目審計；
�。ㄈ┲饕獌�(nèi)容應(yīng)包括：項目名稱、立項依據(jù)、審計要點、預(yù)計完成時限、實施該項目所要達到的審計目標(biāo)、審計的方式和方法、審計實施的`總體安排等，應(yīng)力求簡約、高度概括；
（四）預(yù)編審計工作計劃上報審計委員會的時間為當(dāng)年二月底前。
第十七條
審計程序是指具體審計項目從確立到結(jié)束的整個工作過程。無論是何種審計，其程序均應(yīng)分為計劃、實施、終結(jié)三個階段，對有些審計項目，還需實施后續(xù)審計。
第十八條
審計項目的計劃階段是指審計項目從確定到實施前制定具體審計方案的過程，該過程主要確定審計目標(biāo)、制定審計方案，以明確各項工作的主次、先后次序等。對企業(yè)實施審計前，應(yīng)當(dāng)充分做好準(zhǔn)備工作，以利于提高工作效率，盡量縮短現(xiàn)場審計時間，減輕企業(yè)負擔(dān)。計劃階段應(yīng)做好以下工作：
�。ㄒ唬┦占土私獗粚弳挝换厩闆r；收集、了解與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料；了解被審計單位原有審計檔案資料；確定審計目標(biāo)和審計重點。
�。ǘ┚幹茖徲嫹桨�，并報審計機構(gòu)負責(zé)人審批，主要內(nèi)容如下：
1.編制審計方案的依據(jù)；
2.被審計單位名稱和基本情況；
3.審計范圍、方式、內(nèi)容、目標(biāo)、重點、實施步驟和預(yù)定時間；
4.審計組組長、審計組成員名單、分工和責(zé)任；
5.編制時間及方案審批人（審計部門負責(zé)人，重大項目報審計部門主管領(lǐng)導(dǎo)人）簽字；
6.被審計單位應(yīng)做的迎審準(zhǔn)備工作及需要提供的文件資料，一般要求被審計單位提供以下資料：
（1）企業(yè)在銀行和非銀行金融機構(gòu)設(shè)立的全部賬戶，包括已經(jīng)注銷的賬戶；
（2）企業(yè)章程、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工資料；
�。�3）會計報表、賬簿、憑證及其他有關(guān)會計資料；
（4）重大投資項目及其實施結(jié)果，對外投資明細表及有關(guān)協(xié)議、合同、會議紀(jì)要、決定；
（5）重大經(jīng)營決策事項的決策材料及相關(guān)會議紀(jì)要、決定；
（6）財務(wù)管理及有關(guān)經(jīng)濟活動的內(nèi)部管理制度；
（7）有關(guān)經(jīng)濟監(jiān)督管理部門及檢查機構(gòu)對企業(yè)檢查后提出的報告、處理意見、檢查結(jié)論或處罰決定；
（8）上級審計部門或委托社會審計組織出具的審計報告、驗資報告、評估報告以及辦理企業(yè)合并、分立等事宜出具的有關(guān)報告；
�。�9）前次接受審計、檢查的情況；
�。�10）其他需要了解的情況。
�。ㄈ┟鞔_審計任務(wù)和審計事項的分工，并完成項目實施前的其他準(zhǔn)備事項。如：實施審計工作需要的各種表格、底稿和工具等。
（四）下達審計通知書，并要求被審計單位做好迎審準(zhǔn)備工作。審計通知書，是審計人員依法行使審計監(jiān)督權(quán)的書面證明，一般應(yīng)在審計實施三日前向被審計單位送達（專項調(diào)查可以根據(jù)需要不下達審計通知），內(nèi)容包括：
1.被審計單位名稱；
2.審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間；
3.審計組長及其他成員名單；
4.對被審單位配合審計工作的具體要求；
5.派出審計組的審計機構(gòu)負責(zé)人簽名及簽發(fā)日期。
此外，審計部門認為需要被審計單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計通知書寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。必要時，可聘請審計部門以外的專業(yè)技術(shù)人員共同參加某些審計項目或?qū)ｉT問題進行鑒定。
�。ㄎ澹┫虮粚徲嬈髽I(yè)提出書面的承諾要求。實行被審計企業(yè)向?qū)徲嫴块T承諾制度，在送達審計通知書的同時，被審計企業(yè)的法定代表人和財務(wù)主管人員應(yīng)當(dāng)按照承諾書的有關(guān)事項要求作出承諾，并簽字后按規(guī)定時間送交審計組。審計組及其審計人員應(yīng)當(dāng)將被審計企業(yè)提交的承諾書列入審計取證材料清單，作為審計證據(jù)編入審計工作底稿。
第十九條審計工作的實施階段主要是調(diào)查、核實經(jīng)濟事項，搜集審計證據(jù)等，主要做好以下工作：
（一）進點后首先召開與被審計單位見面會。
1.審計組長宣讀審計通知書，講明來意，提出有關(guān)審計工作要求事項和審計自律紀(jì)律；
2.聽取或?qū)忛啽粚徲媶挝坏淖圆閳蟾婊蚴雎殘蟾婊蚯闆r介紹。
（二）根據(jù)進一步掌握的被審計單位的具體情況，確定審計的重點、專題、人員分工是否需要進行調(diào)整。
�。ㄈ┮罁�(jù)審計通知要求收集有關(guān)審計資料和借閱被審計單位會計資料，并辦理借閱手續(xù)。
（四）通過審核會計資料及相關(guān)資料，核查實物及調(diào)查詢問，座談了解等方法實施審計。對審計發(fā)現(xiàn)的問題及疑點，做好審計記錄和取證工作。對審計事項進行審計、調(diào)查時，審計人員不得少于2人。
1.審計證據(jù)有下列幾種：
�。�1）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)；
�。�2）以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據(jù)；
�。�3）以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料；
�。�4）與審計事項有關(guān)人員提供的證言材料；
�。�5）專門機關(guān)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘測筆錄；
�。�6）其他證據(jù)。
2.審計人員收集證明材料，必須遵守以下要求：
（1）客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；
�。�2）對收集的證明材料進行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關(guān)性；
�。�3）收集足以證明審計事實真相的證明材料，保證證明材料的充分性；
（4）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。
�。�5）審計人員向有關(guān)單位和個人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供單位和個人蓋章或簽名，未取得提供單位和個人蓋章或簽名的，應(yīng)注明原因。
�。�6）審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專業(yè)部門、單位或
專業(yè)知識人員，對審計事項中某些專業(yè)問題進行鑒定。
3.審計人員實施審計時，應(yīng)當(dāng)對審計工作進行記錄，編制審計工作底稿。
�。�1）審計工作底稿的主要內(nèi)容：a.被審計單位名稱；
b.審計項目名稱以及實施的時間；c.審計過程記錄；d.編制人姓名及編制時間；e.復(fù)核人姓名及復(fù)核時間；f.索引號及頁次；g.其他應(yīng)說明的事項。
（2）審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括：
a.實施審計具體程序、審計測試評價、審計方案的調(diào)整變更的記錄；
b.審計人員的判斷、評價、處理意見和建議；c.審計復(fù)核記錄；
d.其他與審計事項有關(guān)的記錄和證明材料。（3）審計工作底稿的附件主要包括下列證明材料：a.與被審計單位財務(wù)收支有關(guān)的資料；
b.與被審計單位審計事項有關(guān)的法律文書、合同、協(xié)議、往來函件、鑒定資料等原件或復(fù)印件或摘錄件；c.其他有關(guān)審計資料。
d.審計工作底稿所附的審計證明材料應(yīng)經(jīng)審計單位或其他提供證明資料者的認定簽證。
�。�4）審計工作底稿分為分項審計工作底稿和匯總審計工作底稿。a.編制分項審計工作底稿，應(yīng)由審計人員根據(jù)審計方案審定的項目內(nèi)容逐項編制，必須是一項一稿或一事一稿，以利于編制匯總；
b.編制匯總審計工作底稿，應(yīng)在詳細審閱審計分項工作底稿，并確定其事實清楚、證據(jù)確鑿、手續(xù)完備之后，再進行分析整理，按其性質(zhì)和內(nèi)容分類歸集；
�。ㄎ澹⿲徲嫿M長應(yīng)對審計工作底稿進行檢查和復(fù)核，對審計組成員的工作質(zhì)量和審計目標(biāo)完成情況進行監(jiān)督。對已確認的違紀(jì)違規(guī)問題和重要事項要編寫審計工作底稿，審計工作底稿要寫明事實情況，適用法規(guī)制度，處理意見，經(jīng)審計組長審閱后，送交被審計單位認證簽署意見。凡是審查審計工作底稿事實不清、證據(jù)不充分、手續(xù)不完備的應(yīng)做必要的修改或重新取證，補足必要的手續(xù)和資料。審計組對實施審計過程中遇到的重大問題，經(jīng)審計組長全面復(fù)核并確認后，應(yīng)向本單位審計部門負責(zé)人請示匯報。
�。⿲徲嫴块T負責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取有效方式和途徑，對審計組的審計工作情況進行監(jiān)督檢查。
第二十條審計工作的終結(jié)階段
�。ㄒ唬⿲徲嫿M組長運用審計工作底稿所提供的材料，編寫審計報告。
審計報告是審計人員對被審計單位（項目）的經(jīng)濟活動審核后進行評價，提出意見、建議，做出結(jié)論的文件，因此要做到：審計報告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題，明確的署名和報告日期，做到格式規(guī)范，事實可靠，證據(jù)充分，定性準(zhǔn)確，結(jié)論公正，建議可行，語言簡練，表達確切，觀點鮮明，審計報告的主要形式和內(nèi)容如下：1.標(biāo)題；
2.主送單位或單位行政負責(zé)人名稱；3.被審計企業(yè)概況；
4.審計的內(nèi)容、范圍、方式、時間等；5.采用的主要審計程序與審計方法；
6.審計結(jié)果；7.發(fā)現(xiàn)的主要問題；8.審計建議;9.審計組成員簽字；10.報告日期。
�。ǘ⿷�(yīng)依據(jù)單位管理權(quán)限范圍內(nèi)授權(quán)的經(jīng)濟處理權(quán)限，對審計出的問題提出處理、處分意見或建議。
�。ㄈ⿷�(yīng)建立審計報告復(fù)核制度。審計報告完成后，由審計部門指定專人復(fù)核，應(yīng)重點復(fù)核如下事項并提出復(fù)核意見。
1.與審計事項有關(guān)的事實是否清楚；
2.收集的證明材料是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；3.適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；
4.審計評價是否恰當(dāng)；
5.問題定性、業(yè)務(wù)處理、違紀(jì)處分，改進建議是否適當(dāng)；6.審計程序是否符合規(guī)定。
�。ㄋ模⿲徲嬝撠�(zé)人審核后，應(yīng)依據(jù)上述資料簽發(fā)審計意見，審計意見書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
1.審計的范圍、內(nèi)容、方式和時間；2.對審計事項的評價意見和評價依據(jù)；
3.被審計單位違反財經(jīng)紀(jì)律行為的敘述；問題的定性、處理意見及其依據(jù)；
4.對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重損失浪費的直接責(zé)任人移送有關(guān)部門處理的建議。
5.對單位加強經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益的意見和建議。
�。ㄎ澹└鶕�(jù)被審單位存在的問題，提出整改的意見和建議，形成《審計意見書》，送達被審計單位，被審計單位應(yīng)當(dāng)在限定時間內(nèi)落實審計意見，并將落實情況作出書面匯報。被審計單位對審計決定如有異議，可在收到《審計意見書》后15日內(nèi)申請復(fù)議。
�。⿲徲嫴块T應(yīng)當(dāng)自《審計意見書》送達之日起3個月內(nèi)，了解審計決定的落實情況，監(jiān)督審計決定的執(zhí)行情況。
第二十一條建立后續(xù)審計制度，后續(xù)審計是審計部門派員到被審計單位，檢查審計決定中規(guī)定的事項是否認真執(zhí)行而進行的一種審計，是保證審計工作發(fā)揮應(yīng)有效力的必要手段，其內(nèi)容為：
1.檢查采納審計建議和審計決定執(zhí)行情況；
2.了解采納審計建議和執(zhí)行審計決定中的困難與問題；3.通過審計，被審計單位在嚴(yán)格自律強化管理方面的新措施、新變化。
第六章職業(yè)道德與審計紀(jì)律
第二十二條內(nèi)部審計是集團公司內(nèi)部控制體系的重要組成部分，審計人員是審計工作的實施主體，是集團實行審計監(jiān)督的執(zhí)行人員，因此必須講求職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守審計工作紀(jì)律，樹立良好的職業(yè)形象。
第二十三條審計人員應(yīng)具備的職業(yè)道德是：
（一）堅持原則，依法審計。審計人員作為經(jīng)濟執(zhí)法人員，必須嚴(yán)格依照國家的財經(jīng)法規(guī)從事審計監(jiān)督活動，實施依法審計，堅持原則，勇于同違反財經(jīng)法紀(jì)行為和不良傾向作斗爭，是維護國家財經(jīng)法規(guī)的嚴(yán)肅性，打擊經(jīng)濟領(lǐng)域里的各種經(jīng)濟犯罪和違紀(jì)行為和活動，從而達到審計查錯糾弊、改善管理、提高經(jīng)濟效益的目的；
�。ǘ⿲嵤虑笫�，客觀公正。在具體實施審計中應(yīng)將被審計單位取得的成績、經(jīng)驗、問題和教訓(xùn)如實反映；在處理被審計單位或個人違反財經(jīng)紀(jì)律問題時，應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟法規(guī)條款處理，特別應(yīng)注意經(jīng)濟法規(guī)頒
布的時間與違反財經(jīng)紀(jì)律的時間界線，現(xiàn)有制度不完善、不健全界線，有意和無意（業(yè)務(wù)水平低）等界線，尊重事實，以理服人，做到一審二幫三促進；審計報告所做出的審計結(jié)論和評價，要堅持公平、公正、公允的原則；
�。ㄈ┝疂嵎罟�，不徇私情。審計人員必須帶頭遵守國家法律、法規(guī)，執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，嚴(yán)以律已，廉潔奉公，不利用職權(quán)謀取私利。審計人員在執(zhí)行任務(wù)時，必須依法審計，不殉私情，剛直不阿，做到“一身正氣，兩袖清風(fēng)”；
�。ㄋ模┕ぷ髡J真，細致負責(zé)。審計工作的性質(zhì)和特點要求審計人員必須以認真、細致、負責(zé)的態(tài)度對待審計工作，以真實的內(nèi)容實現(xiàn)審計的目的；
（五）保守秘密，忠于職守。恪盡職責(zé)，忠于職守是審計人員應(yīng)盡的職責(zé)，對被審計單位需要保守的商業(yè)秘密應(yīng)予以保密，以保護被審計單位合法權(quán)益，有利于保證審計工作順利進行；
�。┲t虛謹慎，平等待人；
�。ㄆ撸⿲徲嬋藛T辦理審計事項，與被審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。
第二十四條審計人員實施審計時，必須認真執(zhí)行以下審計紀(jì)律：
�。ㄒ唬⿲徲嫵龅闹卮髥栴}不得隱匿不報，否則是重大失職行為；
�。ǘ┎坏门c被審計單位串通，編造虛假審計報告；
�。ㄈ┎坏酶深A(yù)被審計單位的經(jīng)營管理活動；
�。ㄋ模┎坏媒邮鼙粚徲媶挝坏酿佡�、報酬、福利待遇，不得在被審計單位報銷費用；
�。ㄎ澹┎坏迷趯嵤⿲徲嬈陂g內(nèi)參加被審計單位宴請、娛樂、旅游等活動以及利用職權(quán)為個人謀取私利；
�。┎坏眯孤⿲徲嬌婕暗奖粚徲媶挝坏拿孛�。
第二十五條審計人員必須保守下列秘密：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)產(chǎn)品、成本價格、銷售計劃、生產(chǎn)批量；
�。ǘ﹥�(nèi)部掌握的招標(biāo)的標(biāo)底、對外承包工程、勞務(wù)合作價格等；
�。ㄈ⿲ν馔顿Y的可行性分析、調(diào)查報告等；
�。ㄋ模┢渌枰Ｃ艿奈募⒉牧系�。在審計過程中，所有的審計文件、審計材料、記錄稿紙，包括被審單位提供的各種文件、材料，要妥善保管，不得隨意亂放和丟棄，不得帶到公共場所。用過和作廢的記錄本及記錄用紙，審計項目完成后應(yīng)交給審計組長，除立卷歸檔者外，應(yīng)定期清理，按規(guī)定銷毀；
�。ㄎ澹⿲徲嫻ぷ髦刑岢龅膯栴}及其審計處理意見，應(yīng)按規(guī)定和程序與被審計單位有關(guān)人員交換意見。未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得向其他單位部門或人員透露；
�。⿲徲媹蟾妫ê疾牧希�、審計決定和領(lǐng)導(dǎo)指示，未經(jīng)審計報告簽發(fā)者同意不得向外透露，更不得公開發(fā)表；
�。ㄆ撸⿲ο�?qū)徲嫴块T揭發(fā)問題的人、群眾來信，以及外單位轉(zhuǎn)來的有關(guān)資料，不管本人是否提出為其保密的要求，審計人員都要為其保密；
�。ò耍┯“l(fā)審計文件材料，應(yīng)按規(guī)定劃注密級，印發(fā)范圍要嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。不得隨意擴大，未經(jīng)對外公布的審計文件材料，不得帶至公共場所，審計文件材料未經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得外借。
第七章審計檔案
第二十六條審計檔案是審計部門在審計活動中形成的，具有保存價值的各種形式的真實記錄，是考察審計工作，研究審計歷史的根據(jù)，是各單位檔案的重要組成部分。建立和管理審計檔案是審計部門的重要任務(wù)。
第二十七條審計檔案的立卷工作應(yīng)實行“誰審計，誰立卷”、“按項目立卷”、“邊審計，邊整理，審結(jié)卷成”的原則，定期移交，集中
管理，不得長期存放在承辦單位和個人手中。
第二十八條審計檔案資料主要包括：
（一）審計部門下發(fā)的文件；
（二）上級和集團公司及本單位領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的批示、決定、講話和批復(fù)等；
（三）審計中形成的審計通知書、審計報告、審計底稿、審計意見書、審計決定、審計建議、有關(guān)文件和財務(wù)報表、賬證、電報、錄音（像）帶、照片等取證材料；
（四）審計部門對被審計單位采取臨時措施的文件決定；
�。ㄎ澹┖罄m(xù)審計材料；
（六）職工來信來訪及查處情況資料；
�。ㄆ撸┥鐣䦟徲嫴块T或集團公司所屬審計部門報送備案的重要審計事項
�。ò耍⿲徲嫿y(tǒng)計報表、審計項目計劃、重要審計會議材料、審計工作總結(jié)、經(jīng)驗、制訂的審計制度等及其他有保存價值的文件資料。
第二十九條審計項目檔案立卷應(yīng)注意以下事項：
（一）一個審計項目可立一個卷或幾個卷，一般不得將幾個審計項目的文件材料合并立一個卷；跨審計項目，在項目審計終結(jié)立卷；
�。ǘ┝⒕聿牧吓帕幸话沩樞蚴牵�
1.結(jié)論性文件材料：采用逆審計程序按文件材料形成的時間順序；
2.證明性文件材料：按與審計報告所列問題和審計評價意見相對應(yīng)的順序。對審計證據(jù)、匯總審計工作底稿、分項目審計工作底稿、審計法規(guī)依據(jù)進行排列；
3.立項性文件材料：按文件材料形成的時間順序；
4.審計案卷內(nèi)每份或分組文件之間的排列規(guī)則是：
�。�1）正件在前，附件在后；（2）定稿在前，修改稿在后；（3）批復(fù)在前，請示在后；（4）批示在前，報告在后；（5）重要文件在前，次要文件在后；（6）匯總性文件在前，原始性文件在后。
5.審計項目卷宗的歸檔時間：一般在該項目審計完后3個月內(nèi)歸檔；審計項目的必須在次年6月末完成歸檔；
6.審計項目卷宗歸檔，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)木碜诜椒ㄅ帕�，并編制卷宗、案卷、目錄等序號，以便于檢索和查詢。
第三十條
審計檔案的借閱應(yīng)建立嚴(yán)格的登記手續(xù)，經(jīng)單位負責(zé)人批準(zhǔn)，按期歸還。
第三十一條審計檔案應(yīng)分永久、長期、短期進行保存，對超過期限的檔案，應(yīng)鑒定造冊，審計部門提出申請經(jīng)審計部門所在單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可銷毀，并派人監(jiān)銷。審計檔案的具體保存期限如下：
�。ㄒ唬┯谰帽４�。上級審計部門及本單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的重大審計事項的通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等；重大的審計調(diào)查事項及專案檢查事項的有關(guān)材料；
�。ǘ╅L期保存（16年至50年）。重要審計事項的審計通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等；比較重要的審計調(diào)查事項及專案檢查事項的有關(guān)材料；員工來信來訪的有關(guān)材料；
�。ㄈ┒唐诒４妫�5年以上，15年以下）。上級審計部門、集團公司領(lǐng)導(dǎo)及委托社會審計組織進行一般審計事項的審計通知、工作方案、審計報告、決定、底稿、證明材料；一般的審計調(diào)查事項和專案檢查事項的有關(guān)材料；基層審計部門上報的審計計劃、總結(jié)、報告、決定、信息及其它一般性的相關(guān)資料。
第八章附則
第三十二條
第三十三條本規(guī)定由集團公司審計委員會負責(zé)解釋。本規(guī)定自頒布之日起實施。
內(nèi)部審計制度11
一、公司形象
1、員工必須清楚地了解公司的經(jīng)營范圍和管理結(jié)構(gòu)，并能向客戶及外界正確地介紹公司情況。
2、在接待公司內(nèi)外人員的垂詢、要求等任何場合，應(yīng)注視對方，微笑應(yīng)答，切不可冒犯對方。
3、在任何場合應(yīng)用語規(guī)范，語氣溫和，音量適中，嚴(yán)禁大聲喧嘩。
4、遇有客人進入工作場地應(yīng)禮貌勸阻，上班時間（包括午餐時間）辦公室內(nèi)應(yīng)保持有人接待。
5、接聽電話應(yīng)及時，一般鈴響不應(yīng)超過三聲，如受話人不能接聽，離之最近的職員應(yīng)主動接聽，重要電話作好接聽記錄，嚴(yán)禁占用公司電話時間太長。
6、員工在接聽電話、洽談業(yè)務(wù)、發(fā)送電子郵件及招待來賓時，必須時刻注重公司形象，按照具體規(guī)定使用公司統(tǒng)一的名片、公司標(biāo)識及落款。
7、員工在工作時間內(nèi)須保持良好的精神面貌。
8、員工要注重個人儀態(tài)儀表，工作時間的著裝及修飾須大方得體。
二、生活作息
1、員工應(yīng)嚴(yán)格按照公司統(tǒng)一的工作作息時間規(guī)定上下班。
2、作息時間規(guī)定
1）、夏季作息時間表（4月——9月）
上班時間早9：00
午休12：00——13：30
下班時間晚18：00
2）、冬季作息時間表（10月——3月）
上班時間早9：00
午休12：00——13：30
下班時間晚17：30
3、員工上下班施行打卡制，上下班均須本人親自打卡，不得托、替他人打卡。
4、員工上下班考勤記錄將作為公司績效考核的重要組成部分。
5、員工如因事需在工作時間內(nèi)外出，要向主管經(jīng)理請示后方可離開公司。
6、員工遇突發(fā)疾病須當(dāng)天向主管經(jīng)理請假，事后補交相關(guān)。
7、事假需提前向主管經(jīng)理提出申請，并填寫[請假申請單]，經(jīng)批準(zhǔn)后方可休息。
8、員工享有國家法定節(jié)假日正常休息的權(quán)利，公司不提倡員工加班，鼓勵員工在日常工作時間內(nèi)做好本職工作。如公司要求員工加班，計發(fā)加班及補貼；員工因工作需要自行要求加班，需向部門主管或經(jīng)理提出申請，準(zhǔn)許后方可加班。
1）、加班費標(biāo)準(zhǔn)
公司規(guī)定加班費標(biāo)準(zhǔn)為10元/小時；
2）、加班費領(lǐng)取
加班費領(lǐng)取時間為每月25日（發(fā)放日）。
三、衛(wèi)生規(guī)范
1、員工須每天清潔個人工作區(qū)內(nèi)的衛(wèi)生，確保地面、桌面及設(shè)備的整潔。
2、員工須自覺保持公共區(qū)域的衛(wèi)生，發(fā)現(xiàn)不清潔的情況，應(yīng)及時清理。
3、員工在公司內(nèi)接待來訪客人，事后需立即清理會客區(qū)。
4、辦公區(qū)域內(nèi)嚴(yán)禁吸。
5、正確使用公司內(nèi)的水、電、空調(diào)等設(shè)施，最后離開辦公室的員工應(yīng)關(guān)閉空調(diào)、電燈和一切公司內(nèi)應(yīng)該關(guān)閉的設(shè)施。
6、要愛護辦公區(qū)域的花木。
四、工作要求
1、工作時間內(nèi)不應(yīng)無故離崗、串崗，不得閑聊、吃零食、大聲喧嘩，確保辦公環(huán)境的安靜有序。
2、新入職員工的試用期為二個月，員工在試用期內(nèi)要按月進行考評。
3、公司內(nèi)所制定的是衡量員工完成工作量的依據(jù)，要求員工每天要認真、詳盡的填寫，作為公司考核員工工作量的標(biāo)準(zhǔn)。
4、加強學(xué)習(xí)與工作相關(guān)的知識及技能，積極參加公司組織的各項培訓(xùn)（培訓(xùn)將施行簽到制，出席記錄和培訓(xùn)考核也將作為公司績效考核的部分）。
5、經(jīng)�？偨Y(jié)工作中的得失，并參與部門的業(yè)務(wù)討論，不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平。
6、不得無故缺席部門的工作例會及公司的重要會議。
7、員工在工作時間必須全身心地投入，保持高效率地工作。
8、員工在任何時間均不可利用公司的場所、設(shè)備及其他資源從事私人活動。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，給予告，情節(jié)嚴(yán)重者，公司將予以辭退。
9、員工須保管好個人的文件資料及辦公用品，未經(jīng)同意不可挪用他人的資料和辦公用品。
10、員工要保管好個人電腦，按公司規(guī)定進行文檔存儲、殺毒及日常維護，如發(fā)生故障應(yīng)及時報告綜合管理部，由公司安排修理。
五、保密規(guī)定
1、員工須嚴(yán)守公司商業(yè)機密，妥善保存重要的商業(yè)、數(shù)據(jù)等信息。
2、管理人員須做好公司重要文件的備份及存檔工作，并妥善記錄網(wǎng)絡(luò)密碼及口令。并向總經(jīng)理提交完整的網(wǎng)絡(luò)口令清單。
3、任何時間，員工均不可擅自邀請親朋好友在公司聚會。
4、員工及管理人員均不可向外泄露公司發(fā)展計劃、策略、及其他重要的方案，如一發(fā)現(xiàn)，除接受罰款、辭退等內(nèi)部處理外，情節(jié)嚴(yán)重的，公司將追究其法律責(zé)任。
六、人員管理
1、員工必須服從公司的整體管理，包括職務(wù)的分配及工作內(nèi)容的安排。
2、員工須尊重上司，按照上司的指導(dǎo)進行工作并主動向上司匯報工作情況。
3、員工有關(guān)業(yè)務(wù)方面的問題須及時向部門主管或經(jīng)理反映，聽取意見。
4、涉及超出員工權(quán)限的決定必須報經(jīng)部門主管或經(jīng)理同意。
5、員工不服從上級指揮，目無領(lǐng)導(dǎo)，頂撞上級，而影響公司指導(dǎo)系統(tǒng)的正常運作，視情節(jié)嚴(yán)重程度，給予處理。
6、管理人員應(yīng)團結(jié)互助，努力協(xié)調(diào)好各部門的關(guān)系，鼓勵并帶領(lǐng)好員工隊伍，時刻掌握員工的工作情況，確保公司整體策劃順利進行。
7、公司是一個大家庭，員工應(yīng)團結(jié)互助，為公司發(fā)展做出努力。
七、物品管理
1、辦公用品的日常管理由綜合管理部專門人員負責(zé)定期購買；
2、每月10日之前，個人將所需要的辦公用品填寫在公司[辦公物品申請單]上，由管理部專門負責(zé)人提交主管經(jīng)理，審批同意后，由專門負責(zé)人將辦公用品購回，根據(jù)實際需要有計劃地發(fā)放。
3、若急需某類辦公用品，也應(yīng)先填寫[辦公物品申請單]后，交由專門負責(zé)人，經(jīng)主管經(jīng)理審批同意后，方可購置。
4、新進人員到職時由綜合管理部門統(tǒng)一配發(fā)各種辦公物品。
八、電腦管理：
1、使用者應(yīng)保持電腦設(shè)備及其所在環(huán)境的清潔。下班時，務(wù)必關(guān)機切斷電源。
2、使用者的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，應(yīng)嚴(yán)格按照要求妥善存儲在網(wǎng)絡(luò)上相應(yīng)的位置上。
3、未經(jīng)許可，使用者不可增刪硬盤上的應(yīng)用軟件和系統(tǒng)軟件。
4、嚴(yán)禁使用計算機玩游戲。
5、公司及各部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，由公司資料管理員至少每周備份一次；重要數(shù)據(jù)由使用者本人向資料管理員申請做立即備份。
6、未經(jīng)許可，任何私人的光盤、軟盤不得在公司的計算機設(shè)備上使用。
7、使用者必須妥善保管好自己的用戶名和密碼，嚴(yán)防被竊取而導(dǎo)致泄密。
九、 網(wǎng)絡(luò)管理
1、工作時間內(nèi)禁止瀏覽與自己工作崗位或業(yè)務(wù)無關(guān)的網(wǎng)站。
2、工作時間內(nèi)不允許在網(wǎng)絡(luò)上從事與工作無關(guān)的行為（如：上網(wǎng)聊天），也決不允許任何與工作無關(guān)的信息出現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)上。
3、嚴(yán)禁在公司網(wǎng)絡(luò)上玩任何形式的網(wǎng)絡(luò)游戲、瀏覽圖片、傾聽音樂等各種與工作無關(guān)的內(nèi)容。
4、禁止利用公司網(wǎng)絡(luò)下載各種游戲及大型軟件
5、公司網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)由網(wǎng)絡(luò)工程師統(tǒng)一規(guī)劃建設(shè)與管理維護，任何人不得私自更改網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，個人電腦及服務(wù)器設(shè)備等所用ip地址必須按網(wǎng)絡(luò)工程師指定的方式設(shè)置，不可擅自更改。
6、嚴(yán)禁任何人以任何手段，蓄意破壞公司網(wǎng)絡(luò)的正常運行。
十、獎懲辦法：
1、員工獎勵分為口頭表揚及物質(zhì)獎勵；
2、員工懲罰分為口頭告、罰款及除名；
3、有下列事跡的員工，在調(diào)查核實的基礎(chǔ)上，經(jīng)經(jīng)理辦公會研究，給予相應(yīng)的'獎勵：
a、積極向公司提出合理化建議，其建議被公司所采納者；
b、維護公司利益和榮譽，保護公共資產(chǎn)，防止事故發(fā)生與挽回經(jīng)濟損失有功者。
4、下列事由的員工，在調(diào)查核實的基礎(chǔ)上，經(jīng)經(jīng)理辦公會研究，給予相應(yīng)的懲罰：
a、違反國家法律、法規(guī)或公司規(guī)章制度造成經(jīng)濟損失和不良影響的；
b、泄露公司經(jīng)營管理秘密的；
c、私自把公司客戶介紹他人的。
5、公司將設(shè)立年終全勤獎（未有遲到、早退現(xiàn)象及病事假），獎金為1000元，于年終考評后一次發(fā)放（以每個月的考勤統(tǒng)計為依據(jù)）。
6、在公司服務(wù)滿一年的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協(xié)商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）；在公司服務(wù)滿兩年的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協(xié)商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）及1000元的一次旅游補貼；在公司服務(wù)滿三年的員工，三年（含三年）的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協(xié)商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）及20xx元的一次旅游補貼。
十一、經(jīng)費管理
1、因外出購物或出差需向公司借用備用金時，應(yīng)首先填寫公司[借款申請單]，交主管經(jīng)理核準(zhǔn)、審批簽字同意后方可借款；借款后必須在一周內(nèi)報銷銷帳（出差人員在回公司上班一周內(nèi)）；借款未沖平者，不允許再次借款。
2、員工報銷已發(fā)生費用，首先需找主管會計領(lǐng)取并填寫公司[支出憑]或[支出報銷單]（由主管會計負責(zé)提供、審核）；主管會計簽字后，到借款處填入[借款申請單]中的報銷日期，方算完成報銷手續(xù)。
3、公司員工因公外出辦事，交通工具以公交車為主，特殊情況需要乘坐出租車時須向主管經(jīng)理請示同意后方可執(zhí)行，否則費用不予報銷。
4、公司薪金發(fā)放日定為每月25日。
十二、出差細則
1、員工出差前應(yīng)填寫[出差申請表]，主管經(jīng)理簽字后方可辦理借款手續(xù)。出差期限由主管經(jīng)理視情況需要，事前予以核定。
2、出差途中除因病、遇意外災(zāi)害或工作實際需要經(jīng)請示主管經(jīng)理批準(zhǔn)延時外，不得因私事或借故延長出差時間，否則除不予報銷旅差費外，并依情節(jié)輕重論處。
3、出差費用的報銷：
3、1）、交通費：
a、總經(jīng)理、副總經(jīng)理可乘坐飛機，費用實報實銷。
b、其他員工出差原則上乘坐火車（硬臥）；特殊情況需乘飛機時，必須經(jīng)主管經(jīng)理特批，否
則不予報銷。
c。、出差地交通費，總經(jīng)理、副總經(jīng)理實報實銷，其他員工交通以公交車為主、原則上盡
量少乘坐出租汽車，實報實銷。
2）、住宿費：
a、總經(jīng)理、副總經(jīng)理實報實銷。
b、其他員工住宿標(biāo)準(zhǔn)為：一般地區(qū)120元/天/人以內(nèi)，上海、深圳等地區(qū)200元/天/人以內(nèi)
為基準(zhǔn)實報實銷。
3）、伙食費：
a、總經(jīng)理、副總經(jīng)理實報實銷。
b、其他員工伙食費標(biāo)準(zhǔn)為：一般地區(qū)50元/天/人以內(nèi)，上海、深圳等地區(qū)80元/天/人以內(nèi)為基準(zhǔn)實報實銷。
4）、出差補助：
a、乘坐火車路途補助50元/晚/人。
b、在外補助100元/天/人。
4、交通費、住宿費、伙食費按標(biāo)準(zhǔn)報銷，超標(biāo)自付，欠標(biāo)不補。
5、出差回來后一周內(nèi)填報[出差費用結(jié)算單]，辦理報銷手續(xù)。
6、員工出差旅費，應(yīng)據(jù)實提出收據(jù)，核發(fā)之，但如發(fā)現(xiàn)有虛報不實之事，除將所領(lǐng)追回外，并視情節(jié)之輕重，酌予懲處。
十三、培訓(xùn)管理
1、新員工培訓(xùn)內(nèi)容及管理
1）、培訓(xùn)內(nèi)容
a、公司文化（概況、成立歷史、公司理念、團隊品格、道德修養(yǎng)、行為規(guī)范等）；
b、公司規(guī)章制度
c、新老員工認識；
d、辦公設(shè)備的使用；
e、指引工作地點區(qū)域設(shè)施（洗手間、就餐處、乘車處等）。
2）、培訓(xùn)注意事項
a 、新員工到崗時，公司全體員工應(yīng)表現(xiàn)出熱情、禮貌的態(tài)度，營造歡迎的氣氛；
b、培訓(xùn)由綜合管理部負責(zé)執(zhí)行，涉及到各部門業(yè)務(wù)時，部門負責(zé)人要有所準(zhǔn)備，予以配合。
、在職員工培訓(xùn)內(nèi)容及管理
1）、培訓(xùn)形式
a、公司舉辦的各種形式的在職培訓(xùn)，包括座談、講座等；
b、員工業(yè)余時間自學(xué)。
2）、培訓(xùn)考核
a、培訓(xùn)活動由綜合管理部負責(zé)組織，采用簽到的形式記錄考勤。（出席記錄將列入到公司的績效考核范圍）
b、培訓(xùn)考評由培訓(xùn)講師負責(zé)考評，其成績列入公司績效考核范圍。
十四、名片管理辦法
1、總則
為使公司名片統(tǒng)一規(guī)范化，強化對外形象的塑造，特制定本辦法。
2、名片格式
公司名片格式統(tǒng)一化，由公司行政管理部門依據(jù)企業(yè)形象設(shè)計。
3、名片印制程序
1、根據(jù)工作需要，需要印制名片的員工需首先向主管副總經(jīng)理提出申請；
2、主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)后會通知行政管理部門；
3、行政管理部門負責(zé)對外印制名片的印刷業(yè)務(wù)，印制完畢后發(fā)給當(dāng)事人
4、名片使用
1、名片使用須恰到好處，不可像撒傳單般濫用，掌握使用范圍。
2、任何部門或個人不得擅自印刷或使用未經(jīng)公司批準(zhǔn)的名片。
3、員工與公司解除勞動合同關(guān)系后，嚴(yán)禁再使用公司原有的名牌從事任何活動，如若發(fā)現(xiàn)，公司將追究其責(zé)任，并予以支付壹拾萬元的經(jīng)濟損失費，同時對于造成方任何重大損失者，方保留以估算的損失額向有關(guān)機構(gòu)提起訴訟的權(quán)利。
內(nèi)部審計制度12
審計管理制度的重要性體現(xiàn)在以下幾個方面：
1. 提升透明度：通過獨立、客觀的審計，增強內(nèi)外部利益相關(guān)者的.信任，提升企業(yè)的公信力。
2. 防范風(fēng)險：及時發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)和運營中的問題，降低企業(yè)因疏忽或欺詐導(dǎo)致的風(fēng)險。
3. 優(yōu)化決策：審計結(jié)果為管理層提供關(guān)鍵信息，幫助他們做出更明智的決策。
4. 促進合規(guī)：確保企業(yè)遵守法律法規(guī)，避免法律糾紛，維護良好的市場形象。
內(nèi)部審計制度13
審計管理制度是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，旨在確保企業(yè)財務(wù)信息的真實性和完整性，防范經(jīng)營風(fēng)險，提升組織效率。它主要涵蓋了審計目標(biāo)設(shè)定、審計程序執(zhí)行、審計質(zhì)量控制、審計人員管理以及審計結(jié)果運用等多個方面。
內(nèi)容概述：
1. 審計目標(biāo)設(shè)定：明確審計工作的.目的，如檢查財務(wù)報表的準(zhǔn)確性，評估內(nèi)部控制的有效性，或調(diào)查潛在的違規(guī)行為。
2. 審計程序執(zhí)行：規(guī)定從審計計劃制定、證據(jù)收集、分析測試到報告編寫的具體步驟，確保審計工作流程的規(guī)范化。
3. 審計質(zhì)量控制：設(shè)立質(zhì)量監(jiān)督機制，包括審計工作底稿的復(fù)核、審計項目的評估和審計人員的專業(yè)培訓(xùn)，以保證審計質(zhì)量。
4. 審計人員管理：涉及審計團隊的組建、職責(zé)分配、績效考核及職業(yè)道德教育，確保審計人員的專業(yè)素養(yǎng)和公正性。
5. 審計結(jié)果運用：規(guī)定如何將審計發(fā)現(xiàn)反饋給管理層，如何跟蹤糾正措施的實施，以及如何利用審計成果改進公司治理。
內(nèi)部審計制度14
內(nèi)部審計是廣義審計當(dāng)中十分重要的一個環(huán)節(jié)，應(yīng)該在健全完善的內(nèi)部審計制度的基礎(chǔ)上進行，所以健全完善目前高校的內(nèi)部審計制度就顯得尤為重要。除此之外，高校還應(yīng)該加大制度的執(zhí)行力度，勇于創(chuàng)新審計方式，提高整體的辦事效率。內(nèi)部審計對于學(xué)校的財務(wù)管理來說有著重要的意義，高校有必要做好該部分的工作。
一、高校內(nèi)部審計制度建設(shè)現(xiàn)狀
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計不規(guī)范
就目前高校的內(nèi)部審計制度來看，有很多的部分都存在著不規(guī)范的行為。大多數(shù)的審計人員都沒有嚴(yán)格的按照內(nèi)部審計制度開展審計工作，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)對此也沒有引起足夠的重視。另外，在審計遇到問題時，審計人員更多的是利用已有的個人經(jīng)驗來解決，一般都不會進行上報避免因為工作的失誤而受到懲罰。不過，還是有部分審計工作人員因為審計人員沒有及時的上報問題，最終造成了嚴(yán)重的損失。同時，針對不同的審計項目理應(yīng)有相應(yīng)的審計流程、內(nèi)容，但是就現(xiàn)有的高校審計來看，因為審計制度的缺陷，大多數(shù)的審計工作都是采用統(tǒng)一的審計內(nèi)容、流程。
�。ǘ┲贫葲]有嚴(yán)格的執(zhí)行
高校內(nèi)部審計制度的執(zhí)行是否有效直接關(guān)系到內(nèi)部審計工作的成效；但是，目前高校審計人員在進行內(nèi)部審計沒有嚴(yán)格的按照制度來進行，還存在審計人員利用自身的職權(quán)來獲取私利，造成高校的損失。另外，相對于其他的工作來說，內(nèi)部審計工作是一項復(fù)雜的工程，涉及的內(nèi)容很多，而審計人員又被要求在限定的時間內(nèi)完成相應(yīng)的工作，導(dǎo)致某部分的審計人員未及時的完成工作忽視了工作的質(zhì)量，使得最后的審計結(jié)果并不能夠真正的反映高校的財務(wù)狀況。還有部分的被審計單位或者人員拒絕上交相關(guān)的審計文件，阻擾審計工作的正常進行，抵抗??計的監(jiān)督管理工作。
（三）內(nèi)部審計制度需要創(chuàng)新
社會的經(jīng)濟發(fā)展速度變得越來越快，為了適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟市場，內(nèi)部審計制度需要及時的進行調(diào)整。面對這樣的狀況，創(chuàng)新是必要的，不僅可以提高審計工作的完成效率，提高審計工作的質(zhì)量。但就目前高校審計工作來看，創(chuàng)新是缺乏的。一是因為沒有得到足夠的重視，資源上沒能得到足夠的支持；二是因為創(chuàng)新人才的匱乏，大多數(shù)的高校審計人員都是做好本職工作，對于創(chuàng)新制度這種吃力不討好的工作大部分的人員都是不愿意去做的。三是因為目前國內(nèi)的內(nèi)部審計創(chuàng)新都處于停滯的階段，需要進一步的挖掘才能夠做好創(chuàng)新的工作。
二、高校內(nèi)部審計制度建設(shè)的改進完善
（一）更加規(guī)范的進行內(nèi)部審計
就目前高校的內(nèi)部審計工作來說，規(guī)范性在一定程度上還是不夠的，所以有必要加強高校內(nèi)部審計工作的規(guī)范性。具體表現(xiàn)為：在已有內(nèi)部審計的基礎(chǔ)上，規(guī)范制度的使用、執(zhí)行流程，讓高校的審計人員在審計的時候可以有法可依，有章可循。在對審計事項進行內(nèi)部審計后，在征求被審計單位之后編制相應(yīng)的審計報告；在審計部門負責(zé)人審核審計報告后，需要向上層校領(lǐng)導(dǎo)申請審批才能繼續(xù)后續(xù)的審計工作。另外，每個審計事項的審計程序是有著差異的，所以高校應(yīng)該針對不同的審計類型做出不同的應(yīng)對措施，在規(guī)范審計內(nèi)容程序的同時，規(guī)范審計的應(yīng)用工作。
�。ǘ┐_保內(nèi)部審計制度的.有效性
健全完善的內(nèi)部審計制度是基礎(chǔ)，而制度的有效性就應(yīng)該是高校的進一步追求了，只有制度有效的得到了執(zhí)行，才能夠?qū)Ω咝Ｆ鸬秸嬲淖饔�。就目前來看，高校�?yīng)該加強對審計職員權(quán)利的限制監(jiān)督，避免某些審計職員利用自身的職權(quán)做一些損害學(xué)校利益的事情，或者不按照審計的制度進行內(nèi)部審計，導(dǎo)致內(nèi)部審計不能夠真正的體現(xiàn)出高校的發(fā)展?fàn)顩r。另外，學(xué)校應(yīng)該加大內(nèi)部審計制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部審計能否得到有效的執(zhí)行與執(zhí)行力度有著密切的關(guān)系；一個學(xué)校要想更好的完成內(nèi)部審計工作，加大制度的執(zhí)行力度是必要的。
�。ㄈ﹦�(chuàng)新內(nèi)部審計制度
制度的創(chuàng)新一直都是高校探討的一個問題，如何進行創(chuàng)新能夠更好的完成內(nèi)部審計工作也是高校內(nèi)部審計工作中重要的一項工作。根據(jù)教育部的相關(guān)要求，高校審計部門應(yīng)該積極的開展財務(wù)決算的審計及科研經(jīng)費的審計工作，并且要積極的開展審計制度的創(chuàng)新工作。創(chuàng)新在于，首先，內(nèi)部審計不應(yīng)該止步于書面的審核，而是應(yīng)該全程的參與，從預(yù)算的制定到最后的決算，真正的做到動態(tài)的審計。其次，內(nèi)部審計工作是一項全面的、復(fù)雜的工程，為了盡可能的簡化審計的流程，提高審計的效率，高�？梢赃m當(dāng)?shù)南路艡?quán)力，讓審計部門有足夠的權(quán)力去進行部分的審計工作，避免因為繁瑣的審批流程造成的審計工作的不及時。最后，針對學(xué)�？蒲薪�(jīng)費的審計，不僅應(yīng)該審核目前正在進行的項目，對于那些即將開始或者已經(jīng)完成的項目也應(yīng)該納入到審計的工作當(dāng)中，雖然加大了工作量，但是也提高審計工作的權(quán)威，對于那些想以權(quán)謀私的人進行約束限制。
三、結(jié)語
健全完善的高校內(nèi)部審計制度是高校完成內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)，針對目前高校內(nèi)部審計制度的應(yīng)用現(xiàn)狀，有必要做好進一步的改進完善工作，這對于高校今后的審計工作來說是必要的，只有做好了內(nèi)部審計制度的改進完善工作，做好內(nèi)部審計工作才能得以實現(xiàn)。
內(nèi)部審計制度15
第一章 總則
為了加強公司審計監(jiān)督，維護投資人的合法權(quán)益，并使內(nèi)部財務(wù)審計工作制度化、規(guī)范化，根據(jù)國家審計法規(guī)，結(jié)合本公司實際情況，制定本制度。
本制度適用于公司內(nèi)部財務(wù)審計工作的組織實施。
第二章 審計機構(gòu)和職權(quán)
審計機構(gòu)及職責(zé)
�。ㄒ唬┴攧�(wù)部是公司內(nèi)部財務(wù)審計工作的主管部門，負責(zé)公司內(nèi)部審計的組織實施。
�。ǘ⿲徲嫻ぷ鹘M是針對某一審計項目組成的臨時性審計工作機構(gòu)，負責(zé)某一審計項目的實施工作，包括擬訂審計工作計劃（方案）、實施審計、編制審計報告、下達審計意見書等工作。
�。ㄈ⿲徲嫻ぷ鹘M組長是審計工作組的業(yè)務(wù)負責(zé)人，在審計工作期間的職責(zé)有：
1、貫徹執(zhí)行國家審計、財經(jīng)法律、法規(guī)，貫徹執(zhí)行集團及公司內(nèi)部審計制度；
2、根據(jù)確定的審計項目，編制審計計劃或方案，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實施；
3、組織審計工作組按時、保質(zhì)、保量完成審計任務(wù)，并出具詳盡的審計報告；
4、對發(fā)現(xiàn)的正在進行的嚴(yán)重損害公司利益、違反財經(jīng)法規(guī)和其他規(guī)章制度的行為，要立即采取應(yīng)急措施處理并提請公司領(lǐng)導(dǎo)做出制止決定；
5、向公司領(lǐng)導(dǎo)報告審計工作狀況，提出完善內(nèi)部控制和管理措施的建議；
6、組織做好審計工作報告和統(tǒng)計資料的編制、分析、上報工作，保守公司秘密。
�。ㄋ模⿲徲嫻ぷ鹘M成員是審計工作的具體實施人員，在審計工作期間的職責(zé)有：
1、貫徹執(zhí)行國家審計、財經(jīng)法律、法規(guī)和集團及公司內(nèi)部審計制度；
2、具體實施對公司職能部門及下屬單位的'財務(wù)審計工作；
3、具體實施工程項目預(yù)算、決算審計；
4、具體負責(zé)審計工作報告和統(tǒng)計資料的編制、分析、上報工作，保守公司秘密。
審計人員的權(quán)力
審計人員在開展審計工作過程中有以下權(quán)力：
�。ㄒ唬┙M織召開本公司、部門、下屬單位有關(guān)審計工作會議；
�。ǘ﹨⑴c重大經(jīng)濟決策的可行性論證或可行性報告事前審計；
�。ㄈ┮蟊粚徲嫴块T/單位/人員及時提供與被審計項目有關(guān)的計劃、預(yù)算、決算、合同協(xié)議、會計憑證、帳簿等文件資料；
�。ㄋ模z查被審計單位的憑證、帳簿、報表、資產(chǎn)；
�。ㄎ澹⿲τ嘘P(guān)事項展開調(diào)查，有權(quán)要求有關(guān)部門/單位和個人提供證明材料；
（六）提出改進管理、提高效益的建議；
（七）對違反財經(jīng)法規(guī)行為提出糾正意見；
�。ò耍⿲�(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)、造成嚴(yán)重損失浪費的人員，提出追究責(zé)任的建議；
�。ň牛⿲徲嫻ぷ髦邪l(fā)現(xiàn)的重大問題及時向總經(jīng)理、董事會、監(jiān)事會報告；
�。ㄊ⿲ψ钃掀茐膶徲嫻ぷ骷熬芙^提供資料的，有權(quán)向總經(jīng)理提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責(zé)任。
審計人員的責(zé)任
（一）審計人員必須依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。
（二）審計人員必須嚴(yán)格按審計制度、程序開展工作，對審計事項應(yīng)嚴(yán)格保密，未經(jīng)批準(zhǔn)不得公開。
（三）審計人員應(yīng)對審計工作的規(guī)范性、審計結(jié)果的真實性、嚴(yán)謹性負責(zé)。
第三章 審計對象、范圍和依據(jù)
審計對象一般包括
（一）公司各職能部門、員工；
�。ǘ┕救Y子公司、分公司、控股公司；
（三）公司參股企業(yè)的派駐人員；
�。ㄋ模┒聲⒈O(jiān)事會、總經(jīng)理認為需要審計的其他事項和人員。
審計范圍
（一）與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動；
（二）財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、決算；
�。ㄈ┕举Y產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況；
�。ㄋ模╅_發(fā)項目工程預(yù)、決算的真實性、合法性；
（五）國家財經(jīng)法律、法規(guī)執(zhí)行情況；
（六）企業(yè)管理活動的合規(guī)性；
�。ㄆ撸┢渌J定應(yīng)當(dāng)審計的事項。
審計依據(jù)：
�。ㄒ唬﹪曳�、法規(guī)、政策；
�。ǘ┕疽�(guī)章制度；
�。ㄈ┕窘�(jīng)營方針、計劃、目標(biāo)、全面預(yù)算；
（四）工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、定額、工程造價管理相關(guān)規(guī)定；
（五）公司內(nèi)部材料價格信息資料庫等；
�。┙ㄔO(shè)項目審批文件及投資計劃；概算批復(fù)及概算調(diào)整文件；工程項目招、投標(biāo)文件，工程承、發(fā)包合同，補充合同或施工協(xié)議書；工程設(shè)計、竣工圖紙、設(shè)計會審紀(jì)要和設(shè)計變更通知書；隱蔽工程記錄、地質(zhì)勘探資料、工程變更洽商記錄及其它有關(guān)簽證；全套施工結(jié)算書；工程驗收會計紀(jì)要和驗收證書；設(shè)計、施工單位、監(jiān)理單位的資質(zhì)等級證書及取費證書；
�。ㄆ撸┳越ㄔO(shè)之日建設(shè)項目的財務(wù)報表、工程竣工決算報表、會計帳簿、會計憑證及其它與工程財務(wù)核算有關(guān)的資料；已撥付工程進度款和墊付材料款清單；項目部初審意見及其它需要說明的問題；其它與建設(shè)項目有關(guān)的文件資料等。
第四章 審計類型、方式
公司審計類型包括：
（一）日常財務(wù)收支審計。是指對被審計部門/單位/人員財務(wù)收支的合法性、真實性進行監(jiān)督檢查。
（二）工程項目預(yù)算、決算審計。是指對公司開發(fā)項目預(yù)算、決算的真實性、準(zhǔn)確性、合理性、規(guī)范性所進行的監(jiān)督檢查。
�。ㄈ⿲０笇徲�。對被審單位及人員違反公司經(jīng)濟紀(jì)律問題進行審計查處。
�。ㄋ模┢渌麑ｍ棇徲�
1、任期審計。經(jīng)濟責(zé)任是指企業(yè)負責(zé)人任職期間對所在企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益的真實性和效益性，以及實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)濟效益指標(biāo)等有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)負有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。
2、效益審計。在財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟活動效益性，合理性進行審計。
公司審計方式有：
（一）報送（送達）審計。
被審計部門/單位/人員接到審計通知書，應(yīng)在指定時間將有關(guān)材料送審計機構(gòu)接受審計檢查。
�。ǘ┚偷貙徲�。
審計人員到被審計部門/單位/個人所在地進行審計，后者應(yīng)提供必要的工作和協(xié)助提供生活條件。
第五章 審計內(nèi)容
審計的內(nèi)容包括：
�。ㄒ唬┤骖A(yù)算執(zhí)行情況；
�。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)投資項目的立項、資金來源，以及預(yù)算、決算、竣工、開工審計；
�。ㄈ┵Y產(chǎn)管理情況；
�。ㄋ模┙�(jīng)營成果，財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性；
（五）內(nèi)部控制制度的健全、嚴(yán)密、有效性；
�。┲匾�(jīng)濟合同、契約的簽訂；
（七）各部門、下屬單位領(lǐng)導(dǎo)離任審計；
（八）聯(lián)營、合資、合作企業(yè)和項目投入資金、財產(chǎn)使用及其效果；
�。ň牛┡浜蠈徲嫞〞嫞⿴熓聞�(wù)所對公司、有關(guān)部門的審計；
（十）公司領(lǐng)導(dǎo)安排的其他審計事項。
第六章 審計工作程序
審計工作程序：
（一）制定審計計劃和工作方案，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)組織實施。
�。ǘ⿻嫱ㄖ粚徲嫴块T/單位/個人，說明審計內(nèi)容、種類、方式、時間。
�。ㄈ⿲嵤⿲徲�。審計人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實物、向有關(guān)部門/單位/人員調(diào)查取證等措施。
（四）提出審計報告，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)層審核同意后做出審計結(jié)論。
�。ㄎ澹┫逻_審計決定。
�。⿵�(fù)審。被審計部門/單位/人員在接到審查處理決定15天內(nèi)，如果對審計結(jié)果持有異議，可以向公司提出書面復(fù)審申請，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，組織復(fù)審。
�。ㄆ撸┻M行后續(xù)跟蹤審計。
審計過程注意事項：
�。ㄒ唬⿲徲嬊埃瑧�(yīng)向被審計單位/部門/人員出示由總經(jīng)理簽發(fā)的審計通知書；
�。ǘ⿲徲嫑Q定由總經(jīng)理批準(zhǔn)下達；
�。ㄈ⿵�(fù)審期間，原審計結(jié)論和決定必須照常執(zhí)行；
�。ㄋ模┲卮笫马棇徲媹蟾鎽�(yīng)報董事會、監(jiān)事會備案；
（五）審計過程中若發(fā)現(xiàn)問題，可隨時向公司報告，提出制止意見。
第七章 審計檔案管理
審計檔案管理范圍：
�。ㄒ唬⿲徲嬐ㄖ獣蛯徲嫹桨�；
�。ǘ⿲徲媹蟾婕捌涓郊�；
�。ㄈ⿲徲嬘涗�、審計工作底稿和審計證據(jù)；
（四）反映被審計部門/單位/人員和個人業(yè)務(wù)活動的書面文件；
�。ㄎ澹┛偨�(jīng)理對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘�、批�?fù)和意見；
（六）審計決定以及執(zhí)行情況報告；
（七）申訴、申請復(fù)審報告；
�。ò耍⿵�(fù)審和后續(xù)審計的資料；
�。ň牛┢渌麘�(yīng)保存的審計原始資料。
審計檔案管理參照會計檔案管理辦法進行管理。
第八章 獎勵與處罰
審計人員有權(quán)對被審計部門/單位/人員之遵紀(jì)守法、取得突出貢獻或顯著經(jīng)濟效益情況向總經(jīng)理提出各類獎勵建議。
有下列行為之一的單位和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，給予書面警告、嚴(yán)重警告、行政記過、降職、開除處分：
�。ㄒ唬┚芙^提供有關(guān)文件、憑證、帳表、資料和證明材料的；
�。ǘ┳钃蠈徲嬋藛T行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；
（三）弄虛作假、隱瞞事實真相的；
�。ㄋ模┚懿粓�(zhí)行審計決定的；
（五）打擊報復(fù)審計人員或舉報人的。
對有下列行為的審計人員，根據(jù)情節(jié)輕重，分別給予書面警告、嚴(yán)重警告、行政記過、降職、開除處分：
�。ㄒ唬├寐殭�(quán)謀取私利的；
�。ǘ┡撟骷�、徇私舞弊的；
�。ㄈ┩婧雎毷兀o公司造成重大損失的；
�。ㄋ模┬孤豆久孛艿�。
以上行為（第十七條、第十八條）觸犯法律的，提請司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第九章 附則
本制度由財務(wù)部負責(zé)擬訂、解釋、修訂。
本制度下發(fā)后執(zhí)行。
編制部門
編制人
審核
批準(zhǔn)
財務(wù)部
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