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公司庫存現(xiàn)金管理制度

時間:2024-09-18 09:26:14 制度 我要投稿
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公司庫存現(xiàn)金管理制度

  在當(dāng)下社會,越來越多地方需要用到制度,制度具有合理性和合法性分配功能。什么樣的制度才是有效的呢?下面是小編收集整理的公司庫存現(xiàn)金管理制度,歡迎閱讀與收藏。

公司庫存現(xiàn)金管理制度

  第一章總則

  第一條為加強現(xiàn)金管理,規(guī)范現(xiàn)金結(jié)算行為,根據(jù)國家《現(xiàn)金管理暫行條例》,結(jié)合本公司實際情況,特制定本制度。

  第二條本制度適用于公司總部及所屬分公司、子公司。

  第二章現(xiàn)金支出管理

  第三條開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金:

  1、職工工資、津貼,個人勞務(wù)報酬。

  2、根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。

  3、各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。

  4、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。

  5、出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

  6、結(jié)算起點以下的零星支出。

  7、中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

  第四條前款結(jié)算起點定為1 000元。結(jié)算起點的調(diào)整,由中國人民銀行確定,報國務(wù)院備案。

  第五條超過使用現(xiàn)金限額的部分,應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付;確需全額支付現(xiàn)金的,經(jīng)開戶銀行審核后,予以支付現(xiàn)金。

  第六條轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證在經(jīng)濟(jì)往來中,具有同現(xiàn)金相同的支付能力。在銷售活動中,不得對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇;不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票。

  第七條開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需要,核定開戶單位3~5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。

  第三章現(xiàn)金收入控制的集中銀行方法

  第八條集中銀行,是指通過設(shè)立多個策略性的收款中心來代替通常在公司總部設(shè)立的單一收款中心,以加速賬款回收的一種方法。其目的是縮短從顧客寄出賬款到現(xiàn)金收入企業(yè)賬戶這一過程的時間。

  1、具體做法是:

  (1)企業(yè)以服務(wù)地區(qū)和各銷售區(qū)的賬單數(shù)量為依據(jù),設(shè)立若干收款中心,并指定一個收款中心(通常是設(shè)在公司總部所在地的收賬中心)的賬戶為集中銀行。

  (2)公司通知客戶將貨款送到最近的收款中心而不必送到公司總部。

  (3)收款中心將每天收到的貨款存到當(dāng)?shù)劂y行,然后再把多余的現(xiàn)金從地方銀行匯入集中銀行——公司開立的主要存款賬戶的商業(yè)銀行。

  2、設(shè)立集中銀行主要有以下優(yōu)點:

  (1)賬單和貨款郵寄時間可大大縮短。賬單由收款中心寄給該地區(qū)顧客,與由總部寄發(fā)賬單相比,顧客能較早收到賬單。顧客付款時,貨款郵寄到最近的收款中心,通常也比直接郵往總公司所需時間短。

  (2)支票兌現(xiàn)的時間可縮短。收款中心收到顧客匯來的支票存入該地區(qū)的地方銀行,而支票的付款銀行通常也在該地區(qū)內(nèi),因而支票兌現(xiàn)較方便。

  3、但集中銀行也有如下缺點:

  (1)每個收款中心的地方銀行都要求有一定的補償余額,而補償余額是一種閑置的不能使用的資金。開設(shè)的中心越多,補償余額也越多,閑置的資金也越多。

  (2)設(shè)立收款中心需要一定的人力和物力,花費較多。所以,財務(wù)主管在決定采用集中銀行時,不可忽略這兩個缺陷。

  第四章現(xiàn)金收入控制的鎖箱系統(tǒng)方法

  第九條鎖箱系統(tǒng)是通過承租多個郵政信箱,以縮短從收到顧客付款到存入當(dāng)?shù)劂y行的時間的一種現(xiàn)金管理辦法。

  采用鎖箱系統(tǒng)的具體做法是:

  (1)在業(yè)務(wù)比較集中的地區(qū)租用當(dāng)?shù)丶渔i的專用郵政信箱。

  (2)通知顧客把付款郵寄到指定的信箱。

  (3)授權(quán)公司郵政信箱所在地的開戶行,每天數(shù)次收取郵政信箱的匯款并存入公司賬戶,然后將扣除補償余額以后的現(xiàn)金及一切附帶資料定期送往公司總部。這就免除了公司辦理收賬、貨款存入銀行的一切手續(xù)。

  第十條采用鎖箱系統(tǒng)的優(yōu)點是大大地縮短了公司辦理收款、存款手續(xù)的時間,即公司從收到支票到完全存入銀行之間的時間差距消除了。這種方法的主要缺點是需要支付額外的費用。由于銀行提供多項服務(wù),因此要求有相應(yīng)的報酬。這種費用支出一般來說與存入支票張數(shù)成一定比例。所以,如果平均匯款數(shù)額較小,采用鎖箱系統(tǒng)并不一定有利。

  第十一條企業(yè)是否采用鎖箱系統(tǒng)方法,要看節(jié)約資金帶來的收益與額外支出的費用哪個更小。如果增加的費用支出比收益小,則可采用該系統(tǒng);反之,就不宜采用。

  第五章現(xiàn)金盤點制度

  第十二條企業(yè)應(yīng)定期組織庫存現(xiàn)金的盤點,通常包括對已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金等的盤點。盤點庫存現(xiàn)金的步驟是:

  1、在進(jìn)行現(xiàn)金盤點前,應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險柜。必要時可以加封,然后由出納員按已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證逐筆登賬,如企業(yè)現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上者,應(yīng)同時進(jìn)行盤點。

  2、由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬結(jié)出現(xiàn)金余額。

  3、盤點保險柜的現(xiàn)金實存數(shù),同時編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”,分幣種面值列示盤點金額。

  4、資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤點時,應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。

  5、盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對,如有差異,應(yīng)查明原因,并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整。

  第十三條若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證,應(yīng)在“庫存現(xiàn)金盤點報告表”中注明或做出必要的調(diào)整。

  第六章現(xiàn)金預(yù)算制度

  第十四條現(xiàn)金預(yù)算是良好現(xiàn)金流量管理的一個非常重要的部分。現(xiàn)金預(yù)算要做好以下幾個方面:

  1、確保在需要現(xiàn)金時有可供使用的現(xiàn)金。

  2、在正常時期識別出現(xiàn)金短缺,以采用適當(dāng)?shù)难a救措施。

  3、發(fā)現(xiàn)多余現(xiàn)金,在必要時將它們轉(zhuǎn)移投資到可以賺取滿意回報的地方。

  第十五條現(xiàn)金預(yù)算是用預(yù)定數(shù)字編制的,它記錄該月將要流進(jìn)或流出的現(xiàn)金。為了做到這一點,應(yīng)將供應(yīng)者或客戶允許的信貸期限考慮在內(nèi)。例如本月出售了商品或本期應(yīng)收到股息等本身并不真正要緊,要緊的是什么時候能真正從銷售或股利中收到這筆現(xiàn)金。因而,非現(xiàn)金科目就不包括在現(xiàn)金預(yù)算內(nèi)。

  第十六條現(xiàn)金預(yù)算僅涉及該期現(xiàn)金的實際流入和流出,即現(xiàn)金的實際物理運動。然而,交易與損溢賬戶涉及那些未包括在現(xiàn)金預(yù)算中的科目,也要予以特別關(guān)注。

  現(xiàn)金的概念有廣義和狹義之分。在西方會計中的“現(xiàn)金”包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金、銀行存款和現(xiàn)金等價物,屬于廣義的概念;在我國企業(yè)會計報表的現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”概念,包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金、隨時可以用于支付的存款以及現(xiàn)金等價物也屬于廣義的現(xiàn)金概念。狹義的“現(xiàn)金”概念,是僅指企業(yè)的庫存現(xiàn)金,包括庫存人民幣和外幣。在我國的會計核算中所指的現(xiàn)金即為狹義的概念。

  現(xiàn)金是企業(yè)流動性的貨幣資金,能夠隨時購買材料、物資等各種物品,是有通用性的、也是最容易受到侵吞和挪用的資產(chǎn)。因此,企業(yè)必須加強對現(xiàn)金日常收支的管理,嚴(yán)格執(zhí)行國務(wù)院的《現(xiàn)金管理條理》,建立和完善現(xiàn)金內(nèi)部管理制度,確,F(xiàn)金的完好無損,F(xiàn)金管理內(nèi)容包括如下:

  1、庫存現(xiàn)金的開支范圍

  根據(jù)國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理條理》,企業(yè)可以在以下范圍內(nèi)使用現(xiàn)金支付:

  (1)職工工資、津貼

  (2)個人勞務(wù)報酬。

  (3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等方面的各種獎金。

  (4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出等。

  (5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。

  (6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

  (7)結(jié)算起點(1 000元)以下的零星開支。

  (8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

  企業(yè)與其他單位之間的經(jīng)濟(jì)往來,除在規(guī)定的范圍內(nèi)可使用現(xiàn)金外,必須通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

  2、庫存現(xiàn)金限額

  庫存現(xiàn)金限額是指企業(yè)保留庫存現(xiàn)金的數(shù)額。根據(jù)我國現(xiàn)行規(guī)定,企業(yè)日常零星開支所需庫存現(xiàn)金數(shù)額,由開戶銀行根據(jù)企業(yè)的規(guī)模大小、日,F(xiàn)金開支的多少、企業(yè)距離銀行的遠(yuǎn)近以及交通是否便利等實際情況來核定。庫存現(xiàn)金限額一般為3~5天的日常零星開支,邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū),限額可以多于5天,但最多不得超過15天的需要量。庫存現(xiàn)金限額一經(jīng)開戶銀行核定,企業(yè)必須嚴(yán)格遵守。超過限額規(guī)定的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。在庫存現(xiàn)金限額不足以保證日常零星開支時,企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時向開戶銀行提出申請,經(jīng)開戶銀行核定后進(jìn)行庫存限額的調(diào)整。

  3、不得坐支現(xiàn)金

  坐支現(xiàn)金是指企業(yè)用經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的現(xiàn)金直接支付自身的支出。企業(yè)支付現(xiàn)金時,可以從本企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額中支付,也可從銀行存款賬戶中提取現(xiàn)金支付,但不能用經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的現(xiàn)金直接支付,即不得坐支現(xiàn)金。企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行,因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的,應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。由開戶銀行核定其坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)該按規(guī)定定期向開會銀行報告其坐支現(xiàn)金情況。

  4、現(xiàn)金管理的其他規(guī)定

  (1)不得挪用現(xiàn)金和不符合財務(wù)手續(xù)的原始憑證(俗稱“白條”)抵庫。

  (2)不得公款私存,將單位收入的現(xiàn)金存入個人儲蓄賬戶。

  (3)不得私設(shè)小金庫,企業(yè)一切現(xiàn)金收入都必須入賬,不得保留賬外現(xiàn)金。

  (4)不準(zhǔn)私人借用公款。

  (5)單位之間不得轉(zhuǎn)借現(xiàn)金。

  (6)不準(zhǔn)編造、謊報用途套取現(xiàn)金。

  (7)不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位、個人收入或主持現(xiàn)金等。

  企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點,確,F(xiàn)金賬面余額與實際庫存現(xiàn)金余額相符。

  開戶銀行有權(quán)對企業(yè)的現(xiàn)金收支情況和庫存現(xiàn)金限額的遵守情況進(jìn)行檢查,對違反規(guī)定的,開戶銀行可進(jìn)行相應(yīng)的罰款和處罰。

  第1章總則

  第1條目的

  為規(guī)范企業(yè)的現(xiàn)金管理,防范在現(xiàn)金管理中出現(xiàn)舞弊、腐敗等行為,確保企業(yè)的現(xiàn)金安全,特制定本辦法。

  第2條適用范圍

  本辦法適用于現(xiàn)金限額管理、庫存現(xiàn)金管理以及盤點監(jiān)督管理。

  第3條現(xiàn)金管理原則

  1、企業(yè)的現(xiàn)金管理按照賬款分開的原則,由專職出納負(fù)責(zé)。

  2、出納與會計崗位不能由同一人兼任,出納也不得兼管現(xiàn)金憑證的填制及稽核工作。

  第2章現(xiàn)金限額管理

  第4條企業(yè)按規(guī)定建立現(xiàn)金庫存限額管理制度,超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。

  第5條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定,結(jié)合本企業(yè)的實際情況,確定本企業(yè)的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

  第6條財務(wù)部要結(jié)合本企業(yè)的現(xiàn)金結(jié)算量以及與開戶行的距離合理核定現(xiàn)金的庫存限額。

  第7條現(xiàn)金的庫存限額以不超過2~3個工作日的開支額為限,具體數(shù)額由財務(wù)部向主辦的銀行提出申請,主辦的銀行核定。

  第8條核定后的現(xiàn)金庫存限額,出納必須嚴(yán)格遵守。如果發(fā)生意外損失,超限額部分的現(xiàn)金損失由出納承擔(dān)賠償責(zé)任。

  第9條需要增加或減少現(xiàn)金的庫存限額時,應(yīng)申明理由,經(jīng)會計人員、財務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理審批后,向主辦的銀行提出申請,由主辦的銀行重新核定。

  第10條庫存的現(xiàn)金不準(zhǔn)超過銀行規(guī)定的限額,超過限額要當(dāng)日送存銀行。如因特殊原因確需滯留超額現(xiàn)金過夜的(如待發(fā)放的獎金等),必須經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可,并做好保管工作。

  第3章現(xiàn)金保管

  第11條現(xiàn)金保管的責(zé)任人為出納。出納應(yīng)由誠實可靠、工作責(zé)任心強、業(yè)務(wù)熟練的會計人員擔(dān)任。連續(xù)擔(dān)任出納崗位一般不得超過5年。

  第12條超過庫存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)由出納在下班前送存銀行。企業(yè)的現(xiàn)金不得以個人名義存入銀行。銀行一旦發(fā)現(xiàn)公款私存,可以對相關(guān)企業(yè)處以罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以凍結(jié)單位現(xiàn)金支付。

  第13條為加強對現(xiàn)金的管理,除工作時間需要的少量備用金可放在出納的抽屜內(nèi),其余則應(yīng)放入出納專用的保險柜內(nèi),不得隨意存放。保險柜應(yīng)存放于堅固實用、防潮、防水、通風(fēng)較好的房間,房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門。

  第14條限額內(nèi)的現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后,一律放在保險柜內(nèi),不得放在辦公桌內(nèi)過夜。保險柜密碼由出納自己保管,并嚴(yán)格保密,不得向他人泄露,以防為他人所利用。出納調(diào)動崗位,新出納應(yīng)更換并使用新的密碼。

  第15條保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障時,應(yīng)立即報請領(lǐng)導(dǎo)處理,不得隨意找人修理或修配鑰匙。

  第16條紙幣和鑄幣,應(yīng)實行分類保管。出納對庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額,以及整數(shù)(即大數(shù))和零數(shù)(即小數(shù))分類保管。

  第17條現(xiàn)金應(yīng)整齊存放,保持清潔。如因潮濕霉?fàn)、蟲蛀等原因而發(fā)生損失的,由出納負(fù)責(zé)。

  第18條出納向銀行提取現(xiàn)金,應(yīng)當(dāng)填寫“現(xiàn)金提取單”,并寫明用途和金額,由財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)后提取。

  第4章現(xiàn)金盤點與監(jiān)督管理

  第19條出納要每天清點庫存的現(xiàn)金,登記現(xiàn)金日記賬,做到按日清理、按月結(jié)賬、賬賬相符、賬實相符。

  1、按日清理,是指出納應(yīng)對當(dāng)日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行清理,全部登記日記賬,結(jié)出庫存現(xiàn)金的賬面余額,并與庫存現(xiàn)金的實地盤點數(shù)進(jìn)行核對,以確認(rèn)賬實是否相符。

  2、按日清理的主要工作內(nèi)容如下。

  (1)清理各種現(xiàn)金收付憑證,檢查單證是否相符,并檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖”、“付訖”的戳記。

  (2)登記和清理現(xiàn)金日記賬。

  (3)現(xiàn)金盤點。

  (4)檢查現(xiàn)金是否超過規(guī)定的庫存限額。

  第20條每月會計結(jié)賬日后,出納應(yīng)及時與負(fù)責(zé)賬務(wù)處理的其他會計人員就“現(xiàn)金日記賬”和“現(xiàn)金明細(xì)賬”進(jìn)行核對,并編制“現(xiàn)金核對記錄表”,由財務(wù)部經(jīng)理、出納、會計三方簽字,以確保賬賬相符。

  第21條出納有義務(wù)配合財務(wù)部經(jīng)理或其他稽查人員不定期地抽查“現(xiàn)金盤點”工作,并確保抽查現(xiàn)金沒有差異。

  第22條財務(wù)部經(jīng)理、資金主管應(yīng)定期監(jiān)督盤點現(xiàn)金,確保賬賬相符、賬實相符。發(fā)現(xiàn)長款或短款的,應(yīng)及時查明原因,按規(guī)定程序報批處理。因出納自身責(zé)任造成的現(xiàn)金短缺,出納負(fù)全額賠償責(zé)任;造成重大損失的,還應(yīng)依法追究責(zé)任人的法律責(zé)任。

  第23條財務(wù)部經(jīng)理、資金主管應(yīng)高度重視現(xiàn)金管理工作,對現(xiàn)金收支進(jìn)行嚴(yán)格審核,不定期進(jìn)行實地盤點。對現(xiàn)金管理中出現(xiàn)的問題提出改進(jìn)意見,報主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。

  第5章附則

  第24條本辦法由財務(wù)部會同企業(yè)其他有關(guān)部門解釋。

  第25條本辦法自xx年xx月xxx日起開始實施。

  為保護(hù)貨幣資金的安全完整,提高現(xiàn)金的使用效率,正確及時反應(yīng)現(xiàn)金的增減和結(jié)存情況,特制定本制度。本制度所稱現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。

  一、現(xiàn)金的日常管理

  (一)出納人員負(fù)責(zé)公司的現(xiàn)金收支與保管、銀行存款的結(jié)算與核對工作、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記工作。

  (二)當(dāng)天發(fā)生的現(xiàn)金收支,必須及時入賬,不得無故拖延。

  (三)庫存現(xiàn)金實行限額管理。即按3天的日常開支核定,初定為xx元。日現(xiàn)金結(jié)存數(shù)不得超過核定限額,超過部分應(yīng)及時送存銀行,以保證現(xiàn)金安全;也不得低于限額,不足部分應(yīng)及時補足。

  (四)庫存現(xiàn)金應(yīng)做到日清月結(jié),由財務(wù)主管人員進(jìn)行定期或不定期盤帳,做到賬實相符。

  (五)出納人員對銀行存款余額應(yīng)做到心中有數(shù),不得簽發(fā)空頭支票或簽發(fā)與預(yù)留印鑒不符的支票。

  (六)銀行存款要及時對賬,盡量做到賬賬相符;月底按時與銀行對賬,打印對賬單,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

  二、現(xiàn)金的收入管理

  (一)各種收入都應(yīng)由出納集中辦理,其他任何部門和個人,均不得出具收款憑證。

  (二)收款開具收據(jù),一式三聯(lián),其中一聯(lián)給客戶,一聯(lián)留存,另一聯(lián)交會計入賬。

  (三)凡屬于公司的所有現(xiàn)金收入,都要入賬。

  (四)收到現(xiàn)金或支票應(yīng)及時交存銀行。

  三、現(xiàn)金支出管理

  (一)支付款項按公司財務(wù)制度執(zhí)行,分現(xiàn)金支付和銀行轉(zhuǎn)賬兩種方式。

  (二)付款應(yīng)從庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取,不得從當(dāng)天的現(xiàn)金收入中直接支付,即坐支。

  (三)支票簽發(fā)應(yīng)有出納員、會計負(fù)責(zé)人、公司領(lǐng)導(dǎo)三人簽章,不得簽發(fā)空白支票;支票簽發(fā)后,除登記銀行帳外,還要登記支票領(lǐng)用簿,以便查詢。

  (四)出納人員應(yīng)根據(jù)手續(xù)齊全、審核無誤的原始憑證支付款項;如無正當(dāng)理由不得無故拒付、延付;款項支付后,應(yīng)在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”或“轉(zhuǎn)賬付訖”,并打印“回單”通知相關(guān)部門,以免重復(fù)付款。

  四、現(xiàn)金盤點制度

  (一)盤點前,應(yīng)由出納將現(xiàn)金集中起來存入保險柜。

  (二)盤點金額與現(xiàn)金日記賬金額進(jìn)行核對,如有差異,應(yīng)查明原因,并做出記錄或適當(dāng)調(diào)整。

  (三)若有沖抵現(xiàn)金的借條、未做報銷的原始單據(jù),應(yīng)在約定時間內(nèi)及時沖帳、報賬。

  庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門由出納人員經(jīng)管的貨幣。

  一、現(xiàn)金的使用范圍

  凡不屬于國家?guī)齑娆F(xiàn)金結(jié)算范圍的支出,一律不準(zhǔn)使用庫存現(xiàn)金結(jié)算,而必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

  二、庫存現(xiàn)金限額

  庫存現(xiàn)金限額,是由銀行核定的,其依據(jù)一般是企業(yè)3—5天的正常開支需要量,遠(yuǎn)離銀行機構(gòu)或交通不便的企業(yè)可以依據(jù)情況適當(dāng)放寬,但最高不超過15天的開支需要量。

  三、庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定

  1、企業(yè)庫存現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行,當(dāng)日送存如有困難,由開戶銀行確定送存時間。

  2、企業(yè)支付庫存現(xiàn)金,可從企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行中提取,不得從本企業(yè)的庫存現(xiàn)金收入中直接支付;因特殊情況需要坐支庫存現(xiàn)金,應(yīng)事先提出限額和用途,報請開戶銀行核定,并在事后將坐支情況通知銀行。

  3、企業(yè)在規(guī)定范圍內(nèi)從銀行提取庫存現(xiàn)金,應(yīng)當(dāng)寫明用途,由本企業(yè)會計部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章,開出庫存現(xiàn)金支票,經(jīng)銀行審核后予以支付。

  4、企業(yè)因采購地點不固定,交通不便以及其他特殊情況必須使用庫存現(xiàn)金的,應(yīng)向銀行提出申請,經(jīng)銀行審核后,予以支付。

  5、各單位購買國家規(guī)定的?厣唐芬宦刹捎棉D(zhuǎn)賬的方式支付,不得以庫存現(xiàn)金的方式支付。

  四、庫存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度

  1、錢賬分管制度。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

  2、庫存現(xiàn)金開支審批制度。

  3、庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度。

  4、庫存現(xiàn)金保管制度。

  五、備用金的管理

  備用金是企業(yè)財會部門為了便于日常零星開支的需要,預(yù)付給企業(yè)內(nèi)部各單位或職工個人備用的款項。

  備用金的管理可采用非定額管理和定額管理兩種方式。

  庫存現(xiàn)金保管制度

  1、超過庫存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行。

  2、為加強對現(xiàn)金的管理,除工作時間需要的小量備用金可放在出納人員的抽屜內(nèi)外,其余則應(yīng)放入出納專用的保險柜內(nèi),不得隨意存放。

  3、限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后,一律放在保險柜內(nèi),不得放在辦公桌內(nèi)過夜。

  4、庫存現(xiàn)金的紙幣和鑄幣,應(yīng)實行分類保管。出納人員應(yīng)對庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額,以及整數(shù)(大數(shù))和零數(shù)(小數(shù))分類保管。

  庫存現(xiàn)金的核算

  一、庫存現(xiàn)金的總分類核算

  庫存現(xiàn)金的總分類核算應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶,借方登記庫存現(xiàn)金的增加數(shù),貸方登記庫存現(xiàn)金的減少數(shù),期末余額在借方,反映期末庫存現(xiàn)金的實有數(shù)。

  (一)庫存現(xiàn)金收入的核算

  庫存現(xiàn)金收入是企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營和非生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)中取得的庫存現(xiàn)金。

  (二)庫存現(xiàn)金支出的核算

  庫存現(xiàn)金支出是指企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營和非生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)中向外支付的庫存現(xiàn)金。

  常見的庫存現(xiàn)金支出原始憑證包括:

  (1)借據(jù)

  (2)工資結(jié)算單

  (3)報銷單

  (4)差旅費報銷單

  (5)領(lǐng)款收據(jù)。

  (三)備用金的核算

  對定額備用金應(yīng)通過“其他應(yīng)收款——備用金”賬戶或單獨設(shè)置“備用金”賬戶進(jìn)行核算。

  二、庫存現(xiàn)金清查的核算

  待查明原因后作如下處理:

  1、庫存現(xiàn)金短缺。應(yīng)由責(zé)任人賠償部分,借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收庫存現(xiàn)金短缺款”,貸記“待處理財產(chǎn)損益”賬戶;應(yīng)由保險公司賠償部分,借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險賠款”,貸記“待處理財產(chǎn)損益”賬戶;無法查明原因部分,經(jīng)批準(zhǔn)后,借記“管理費用——現(xiàn)金短缺”賬戶,貸記“待處理財產(chǎn)損益”賬戶。

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