企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理問題及對策

　　隨著市場競爭的加劇，企業(yè)集團(tuán)若想繼續(xù)穩(wěn)定的生存并取得一定的發(fā)展，不僅需要寬松的外部環(huán)境，更重要的是要做好企業(yè)自身的內(nèi)部管理，財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，因此企業(yè)集團(tuán)有必要進(jìn)一步提高集團(tuán)的財務(wù)管理水平。下面jy135小編為大家整理了企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理問題及對策，希望能為大家提供幫助!

　　企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理問題及對策

　　一、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理的特征

　　第一，財務(wù)目標(biāo)基本上由最高決策者確定。企業(yè)集團(tuán)是由多個經(jīng)濟實體構(gòu)成的企業(yè)聯(lián)合體，并以集團(tuán)母公司為核心進(jìn)行相關(guān)管理活動。集團(tuán)企業(yè)的財會業(yè)務(wù)雖然不僅要滿足企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)營活動的需求，還要向政府，社會以及信息的其他使用者提供準(zhǔn)確、公正的財務(wù)信息，但為了滿足集團(tuán)資產(chǎn)優(yōu)化運行的要求，企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)目標(biāo)基本上還是由最高決策者確定。

　　第二，財務(wù)活動較為復(fù)雜。組成企業(yè)集團(tuán)的各種經(jīng)濟實體所在的地區(qū)以及所從事的行業(yè)可能各不相同，這造成了大部分集團(tuán)企業(yè)的跨地區(qū)性與跨行業(yè)性，集團(tuán)內(nèi)部的部門設(shè)置也具有一定的復(fù)雜性。由于各種經(jīng)濟實體之間的關(guān)系比較繁瑣，具有多種核算方式或者經(jīng)營模式，加大了財務(wù)管理活動的復(fù)雜性，這對于企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行有效的財務(wù)管理也造成一定的困難。

　　第三，資本是各層結(jié)構(gòu)之間的聯(lián)系載體。資本運營是企業(yè)集團(tuán)開展財務(wù)管理工作的核心部分，資本的數(shù)量決定著企業(yè)集團(tuán)的結(jié)構(gòu)的安排。集團(tuán)企業(yè)是由多個經(jīng)濟實體構(gòu)成的企業(yè)聯(lián)合體，而資本的連接形式則決定了經(jīng)濟實體的從屬關(guān)系和控制關(guān)系，是聯(lián)系各層結(jié)構(gòu)的載體。

　　二、集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

　　企業(yè)集團(tuán)有效地促進(jìn)了社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，組建企業(yè)集團(tuán)，實現(xiàn)規(guī)模效益，已成為現(xiàn)代企業(yè)的重要特征之一。然而，當(dāng)前我國企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理依舊存在很多漏洞和問題亟需解決。

　　(一)集團(tuán)管理者財務(wù)管理理念不夠全面

　　隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)所面臨的財務(wù)管理環(huán)境也在逐漸發(fā)生著變化，風(fēng)險，機會成本、邊際成本、時間價值等財務(wù)管理理念逐步融入到企業(yè)決策過程中。然而，當(dāng)前我國企業(yè)集團(tuán)的管理者大多是技術(shù)型和生產(chǎn)型人才，財務(wù)管理知識更新較慢，財務(wù)管理理念不全面。一些企業(yè)集團(tuán)的管理者在進(jìn)行籌資時沒有在資本結(jié)構(gòu)最優(yōu)化的角度上考慮，只關(guān)注籌集資金的總額;在進(jìn)行投資時也沒有測算風(fēng)險報酬，忽視了對未來現(xiàn)金流量分析，只關(guān)注于企業(yè)投資收益的高低，這在一定程度上造成了企業(yè)集團(tuán)資源的浪費，加大了財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性，降低了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

　　(二)財務(wù)管理信息系統(tǒng)不健全

　　由于集團(tuán)主營收入的類別較多，分布較廣，因此財務(wù)結(jié)算的時效性成為薄弱環(huán)節(jié)，并缺乏有效的監(jiān)督，不利于企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理的發(fā)展。雖然集團(tuán)公司所屬的各個子公司的信息化起步較早，但由于并沒有進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)劃，集團(tuán)各個下屬機構(gòu)財務(wù)軟件各不相同，集團(tuán)總部難以通過對財務(wù)軟件子公司的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行及時的匯總和分析，需要財務(wù)核算人員對大量的業(yè)務(wù)單據(jù)進(jìn)行整理后才能夠制作憑證，嚴(yán)重影響了財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和時效性。

　　(三)缺乏有效的財務(wù)監(jiān)控措施

　　我國大部分企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)監(jiān)控側(cè)重于事后監(jiān)控，事前和事中控制措施并不完善。事前控制缺乏預(yù)算，事中控制則流于形式，只是將年度利潤規(guī)劃做為監(jiān)控依據(jù)，并沒有把計劃具體化。部分企業(yè)集團(tuán)還存在這種現(xiàn)象，一些下屬機構(gòu)的會計人員為了自身利益，在進(jìn)行會計處理時沒有將會計法規(guī)及制度作為依據(jù)，只按本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的意圖辦事，從而導(dǎo)致了集團(tuán)財務(wù)管理混亂，會計信息失真。尤其是當(dāng)集團(tuán)下屬企業(yè)法人代表具有較大的權(quán)利時，沒有有效的約束機制對其進(jìn)行監(jiān)督與約束，很容易造成資產(chǎn)的大量浪費與流失，不利于企業(yè)集團(tuán)的持續(xù)經(jīng)營與發(fā)展活動的開展。

　　(四)預(yù)算管理體系不完善

　　預(yù)算管理是對企業(yè)投資、經(jīng)營、財務(wù)等活動的未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及其制度安排，包括預(yù)算的編制，執(zhí)行、分析與考核等過程。由于企業(yè)集團(tuán)的層級建設(shè)比較復(fù)雜，部門繁多，部門之間協(xié)調(diào)不順暢現(xiàn)象較為突出，預(yù)算管理的理念難以在集團(tuán)內(nèi)部得到貫徹。加之我國一些企業(yè)集團(tuán)目前尚未建立完善的預(yù)算管理體系，信息傳遞效率低下，沒有單獨設(shè)置預(yù)算管理部門，預(yù)算管理活動也難以得到有效的開展，不利于預(yù)算管理作用的充分發(fā)揮。

　　三、完善企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理的對策

　　(一)進(jìn)一步完善財務(wù)管理制度

　　現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)大多是由多個具有獨立法人資格的企業(yè)組成的企業(yè)群體，因此企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理在保證集團(tuán)利益的基礎(chǔ)上，既要發(fā)揮出集團(tuán)的整體優(yōu)勢，還要充分尊重子公司的法人地位，以增強其積極性和主觀能動性。企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理制度的建立應(yīng)以企業(yè)集團(tuán)的利益目標(biāo)為出發(fā)點和歸宿點，要涵蓋籌資，投資，使用、收入、分配等各方面的財務(wù)管理內(nèi)容，同時還有建立起良好的財務(wù)報告制度。集團(tuán)下屬分(子)公司應(yīng)定期向集團(tuán)總部報送財務(wù)會計報表，并及時向總部說明一些期后事項，或有負(fù)債等，確保提供的財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、完整性以及合理性。

　　(二)加大財務(wù)監(jiān)控力度

　　強有力的財務(wù)監(jiān)控可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常經(jīng)營中存在的問題，提醒并督促企業(yè)進(jìn)行改正。加大財務(wù)監(jiān)控力度，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)在集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立獨立的內(nèi)部審計委員會，定期或不定期對下屬公司進(jìn)行財務(wù)審計，以及時發(fā)現(xiàn)并糾正下屬公司財務(wù)活動中存在的問題，增強其內(nèi)部控制意識，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率�？偛恳部梢圆扇∠蛳聦俟�司委派財務(wù)總監(jiān)方式，實現(xiàn)對子公司的財務(wù)活動的直接監(jiān)督。

　　(三)規(guī)范貨幣資金管理

　　貨幣資金是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的血液，因此必須加強對其的管理。為避免資金使用散亂現(xiàn)象出現(xiàn)，提高資金的利用率，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)對貨幣資金實行集權(quán)式管理，實行“結(jié)算中心制”，成立內(nèi)部結(jié)算中心或內(nèi)部銀行，由集團(tuán)公司財務(wù)部門集中進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)企業(yè)間的資金調(diào)撥，有利于資金使用效率的提高。為進(jìn)一步規(guī)范貨幣資金管理，企業(yè)集團(tuán)還應(yīng)加強銀行賬戶管理，經(jīng)母公司審批后子公司才可在銀行開戶，同時，所開賬戶必須由母公司財務(wù)部門統(tǒng)一管理，加強了對集團(tuán)資金使用的控制與監(jiān)管，有利于貨幣資金使用的規(guī)范化。

　　(四)推行全面預(yù)算管理

　　全面預(yù)算管理的有效實施可以使企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理水平提高到一個新的層次，企業(yè)集團(tuán)只有在明確目標(biāo)的前提下，比較分析預(yù)算和實際預(yù)算的執(zhí)行情況，才能夠總結(jié)出集團(tuán)實際運行存在的問題，進(jìn)而在下次預(yù)算編制時進(jìn)行完善。企業(yè)集團(tuán)在編制預(yù)算時應(yīng)及時與下屬部門進(jìn)行溝通，積極征詢和采納下級的意見，爭取將所有的工作都編制在預(yù)算制度里面，形成整個集團(tuán)完整的預(yù)算體系，以提高子公司間的協(xié)調(diào)水平，進(jìn)而獲取規(guī)模效益。為使全面預(yù)算管理在集團(tuán)中得到貫徹實施，企業(yè)集團(tuán)還應(yīng)建立以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)的業(yè)績考核機制，在全面預(yù)算中納入財務(wù)方面業(yè)績指標(biāo)和非財務(wù)方面的考核指標(biāo)，確保預(yù)算編制的全面性和重要性。

　　(五)建立健全財務(wù)信息系統(tǒng)

　　為保證企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)，必須對各子公司進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，并不斷調(diào)整偏差。依托于日益發(fā)展的計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，企業(yè)集團(tuán)可建立大型的計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，采用統(tǒng)一的財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的軟件，制定統(tǒng)一的信息化建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)與其他各種系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，在計算機網(wǎng)絡(luò)上體現(xiàn)各子公司的資金流轉(zhuǎn)和預(yù)算執(zhí)行等情況。通過財務(wù)信息系統(tǒng)的建立與完善，母公司可隨時了解子公司的財務(wù)狀況，實現(xiàn)了對子公司的經(jīng)營情況的實時監(jiān)控，能夠及時發(fā)現(xiàn)并解決存在的問題，提高了財務(wù)管理的效率與效果。

　　分析我國企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理體制問題與對策研

　　無論對于企業(yè)還是企業(yè)集團(tuán)來說，財務(wù)管理都是管理活動的核心組成部分，現(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理體制并不健全，還存在著很大的優(yōu)化空間，如何構(gòu)建符合企業(yè)集團(tuán)規(guī)模、運行特點的財務(wù)管理體制逐漸成為企業(yè)集團(tuán)當(dāng)前需要解決的重要問題。新時期的經(jīng)濟發(fā)展大背景為我國企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展帶來了更大的挑戰(zhàn)，對我國企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理體制問題進(jìn)行深入分析還是十分必要的。

　　一、我國企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理體制存在的問題分析

　　(一) 財務(wù)組織與財務(wù)決策體制落后

　　現(xiàn)階段，在我國大部分企業(yè)集團(tuán)中，財務(wù)組織與財務(wù)決策體制落后的現(xiàn)象是普遍存在的，主要體現(xiàn)在以下兩個方面：其一，大部分企業(yè)集團(tuán)缺乏與企業(yè)集團(tuán)運行相適應(yīng)的財務(wù)組織體系，財務(wù)組織混亂的現(xiàn)象普遍存在。企業(yè)集團(tuán)是一種新型的企業(yè)經(jīng)營模式，與之相適應(yīng)，需要現(xiàn)代化的財務(wù)組織體系來確保企業(yè)集團(tuán)良性發(fā)展，但現(xiàn)階段我國大部分企業(yè)集團(tuán)往往未能明確劃分企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)與會計系統(tǒng)之間的職能界限，往往將企業(yè)財務(wù)與會計混為一談，這種財務(wù)組織現(xiàn)狀嚴(yán)重制約著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展;其二，大部分企業(yè)集團(tuán)沒有建立先進(jìn)的財務(wù)決策體系，戰(zhàn)略性財務(wù)決策過于主觀的現(xiàn)象還是普遍存在的。眾所周知，戰(zhàn)略性財務(wù)決策往往直接影響著企業(yè)集團(tuán)的未來發(fā)展前景，由于現(xiàn)階段我國大部分企業(yè)集團(tuán)缺乏完善的財務(wù)組織構(gòu)建，許多大型財務(wù)決策往往只能依靠上級領(lǐng)導(dǎo)或管理人員主觀地進(jìn)行決斷，財務(wù)決策的客觀性和可行性是相對較差的，這種財務(wù)決策體制嚴(yán)重制約著企業(yè)的發(fā)展。

　　(二) 財務(wù)預(yù)算管理機制不健全

　　現(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理機制并不科學(xué)，其中一個很重要的體現(xiàn)就是缺乏健全的財務(wù)預(yù)算管理體制。一方面，現(xiàn)階段我國大部分企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理機制并不科學(xué)，沒有建立財務(wù)決策、預(yù)算管理、財務(wù)執(zhí)行三權(quán)分立的財務(wù)管理機制，財務(wù)預(yù)算管理是發(fā)揮財務(wù)監(jiān)管作用的首要手段之一，缺乏完善的預(yù)算管理機制不利于企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn);另一方面，雖然現(xiàn)階段我國部分企業(yè)集團(tuán)意識到了完善的財務(wù)預(yù)算管理機制的必要性，但其財務(wù)預(yù)算管理手段和方式還是較為落后的，在計算機信息技術(shù)和軟件技術(shù)發(fā)展和廣泛應(yīng)用的社會大背景下，不斷創(chuàng)新財務(wù)管理手段和方式還是十分必要的。

　　(三) 財務(wù)控制體系發(fā)展嚴(yán)重滯后

　　現(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)控制體系發(fā)展都嚴(yán)重滯后，財務(wù)控制流于形式，未能真正落實到位的現(xiàn)象普遍存在，不僅不利于財務(wù)管理體系純凈性的保障，也不利于財務(wù)管理目標(biāo)的高效實現(xiàn)。一方面，現(xiàn)階段我國大部分企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)分權(quán)過度，缺乏必要的監(jiān)管性制約體系。我國大部分企業(yè)集團(tuán)都有很多下屬子公司，現(xiàn)階段子公司財務(wù)管理人員財權(quán)過分集中的現(xiàn)象普遍存在，企業(yè)集團(tuán)總部對下屬子公司缺乏必要的監(jiān)管和制約，在這樣的背景下，很容易導(dǎo)致各子公司各自為政，不利于企業(yè)集團(tuán)的協(xié)調(diào)快速發(fā)展;另一方面，財務(wù)控制活動的主要目的之一是對企業(yè)集團(tuán)的資金進(jìn)行高效管理，但現(xiàn)階段我國部分企業(yè)集團(tuán)資金管理方式與管理手段極為落后，嚴(yán)重制約著企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展。

　　二、優(yōu)化我國企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理體制的對策

　　(一) 科學(xué)化企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)組織和財務(wù)決策機制

　　完善的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)是確保各項財務(wù)管理工作高效、順利完成的基礎(chǔ)條件，科學(xué)化財務(wù)組織和財務(wù)決策機制是優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理體制的首要環(huán)節(jié)。一方面，企業(yè)集團(tuán)要結(jié)合其規(guī)模、運行模式構(gòu)建科學(xué)的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)體系。首先要將企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)部門和會計部門有效分離，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行職能分配，這樣才能保證各項財務(wù)管理工作高效完成。另外，企業(yè)集團(tuán)在財務(wù)管理組織體系構(gòu)建時一定要遵循統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的基本原則，要確保所有子公司的財務(wù)管理團(tuán)隊直接受到企業(yè)總部管理團(tuán)隊的直接領(lǐng)導(dǎo)，這樣更有利于企業(yè)集團(tuán)總體戰(zhàn)略性財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn);另一方面，企業(yè)集團(tuán)要構(gòu)建科學(xué)的財務(wù)決策機制。首先，企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模相對較大，往往會存在著多個決策主體，在這樣的背景下，企業(yè)集團(tuán)在財務(wù)管理過程中應(yīng)該注重財務(wù)決策權(quán)的合理劃分。其次，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該逐步建立系統(tǒng)化的財務(wù)決策流程，在財務(wù)決策時要先進(jìn)行市場信息的全面搜集、分析和整合處理，提出財務(wù)決策后要進(jìn)行系統(tǒng)化的可行性分析，然后在此基礎(chǔ)上提出多種決策方案，最終選擇出可行度高、執(zhí)行力強的決策方案。

　　(二) 健全企業(yè)集團(tuán)財務(wù)預(yù)算管理機制

　　企業(yè)集團(tuán)要想確保財務(wù)管理目標(biāo)高效實現(xiàn)，必須健全財務(wù)預(yù)算管理機制，推動全面預(yù)算管理體制的健全。首先，企業(yè)集團(tuán)在預(yù)算編制時可以遵循總部制定、分級協(xié)調(diào)的原則，預(yù)算編制可以從下往上進(jìn)行，這樣不僅可以考慮到下級員工的實際利益，還有利于各部分、各主體之間經(jīng)濟活動的協(xié)調(diào)管理，這樣才能充分發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)的優(yōu)勢作用;其次，企業(yè)集團(tuán)要建立剛性與彈性相結(jié)合的責(zé)任預(yù)算制度，定期對各主體責(zé)任預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，從而進(jìn)行責(zé)任預(yù)算績效考核;最后，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該不斷創(chuàng)新預(yù)算管理手段和方式。企業(yè)集團(tuán)可以利用現(xiàn)代化辦公軟件的自動識別功能對各項經(jīng)濟活動進(jìn)行全方位動態(tài)管理，及時發(fā)現(xiàn)可能存在的問題。同時，企業(yè)集團(tuán)還可以利用計算機信息技術(shù)構(gòu)建系統(tǒng)化的預(yù)算管理預(yù)警機制，一旦企業(yè)集團(tuán)各子公司的各項經(jīng)濟活動總和達(dá)到某一閾值，可以及時發(fā)現(xiàn)，這樣可以有效確保企業(yè)集團(tuán)資金鏈的安全性。另外，企業(yè)集團(tuán)還可以利用現(xiàn)代化分析軟件對企業(yè)預(yù)算真實值與預(yù)計值進(jìn)行對比分析，參考分析報告調(diào)整各項預(yù)算管理活動。

　　(三) 創(chuàng)新企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)控制機制

　　在構(gòu)建了科學(xué)的財務(wù)組織和財務(wù)決策機制的基礎(chǔ)上，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該不斷創(chuàng)新財務(wù)控制，這樣才能從財務(wù)控制環(huán)節(jié)出發(fā)，真正確保企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理總目標(biāo)的實現(xiàn)。一方面，由于企業(yè)集團(tuán)存在多層次結(jié)構(gòu)，財務(wù)控制活動的目的包括以下三點：資本的保值和增值、資產(chǎn)收益最大化、企業(yè)利潤最大化，財務(wù)控制工作人員在實踐過程中首先要明確各項財務(wù)控制活動的總體目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上合理制定財務(wù)控制活動的工作內(nèi)容;另一方面，在健全的財務(wù)預(yù)算管理機制的基礎(chǔ)上，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該建立剛性與彈性相結(jié)合的結(jié)算管理機制，通過定期或不定期的結(jié)算管理來達(dá)到對各項經(jīng)濟活動的高效控制。一般來說，企業(yè)集團(tuán)的各項經(jīng)濟活動要嚴(yán)格按照計劃執(zhí)行，企業(yè)集團(tuán)總部要通過剛性的結(jié)算管理機制來進(jìn)行控制。但是，企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展必定會受到外界環(huán)境因素的影響，企業(yè)集團(tuán)在階段管理時要適當(dāng)考慮到外界環(huán)境因素的影響作用，這樣可以有效避免經(jīng)營管理人員為了達(dá)到績效考核要求而對財務(wù)信息進(jìn)行主觀修飾現(xiàn)象的發(fā)生，從而確保企業(yè)財務(wù)控制活動高效完成。

　　三、結(jié)語

　　財務(wù)決策、預(yù)算管理、財務(wù)執(zhí)行三權(quán)分立的財務(wù)管理機制是符合現(xiàn)代化企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理需求的，在新時期的發(fā)展背景下，企業(yè)集團(tuán)規(guī)模不斷擴大，要想保持發(fā)展優(yōu)勢，必須進(jìn)一步科學(xué)化其財務(wù)組織結(jié)構(gòu)，有效改善財務(wù)組織混亂的現(xiàn)狀，在此基礎(chǔ)上，還要構(gòu)建系統(tǒng)化的財務(wù)決策機制、財務(wù)預(yù)算管理機制、財務(wù)控制機制，從而確保企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)目標(biāo)順利達(dá)成。

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績效管理問題及對策（精選8篇）09-24

小學(xué)班級管理的問題和對策09-28

小學(xué)班級管理的問題和對策05-15