全面預算管理的步驟是什么

　　在平日的學習、工作和生活里，大家在做一些工作時往往需要一些步驟，下面是小編精心整理的全面預算管理的步驟是什么的相關(guān)內(nèi)容，僅供參考，歡迎大家閱讀。

　　全面預算管理是一種全新的管理理念，是企業(yè)實現(xiàn)科學管理，科學決策的抓手。通過實施全面預算管理，可以提高企業(yè)的科學決策水平，增強企業(yè)防范風險能力，保障企業(yè)持續(xù)、健康、科學發(fā)展。

　　一、實施全面預算的前期準備

　　首先應取得企業(yè)高層支持、員工的理解，一般公司是由財務(wù)部承擔預算日常管理工作，但預算絕不僅僅是財務(wù)部門的事，全面預算涉及生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等各個部門，每年應組織召開預算啟動會，進行專項培訓，讓員工明白預算的作用和意義，讓預算執(zhí)行層真正參與預算的編制，這樣才能使預算成為他們工作中努力完成的目標。

　　其次完善預算管理的相關(guān)制度，根據(jù)國家預算管理方面的法規(guī)制度，制定適合本企業(yè)的《全面預算管理辦法》及實施細則，包括組織制度、預算編制制度、預算執(zhí)行控制制度、預算調(diào)整程序、預算分析制度、預算考核機制等等。預算管理與企業(yè)發(fā)展周期相關(guān)，企業(yè)發(fā)展周期不同，關(guān)注的重點和方向也不同，可以征集各部門的意見，每年形成預算編制說明，具體體現(xiàn)當年的預算管理現(xiàn)狀和特點，形成具體的操作手冊，即明確預算的編制原則、程序、預算編制方法、時間要求等等。

　　然后做好預算基礎(chǔ)工作，預算編制至少需要企業(yè)有2-3年的可比數(shù)據(jù)資料的積累，各類定額指標、價格數(shù)據(jù)和企業(yè)內(nèi)外信息資料的準確性與預算編制、執(zhí)行控制、考核密切相關(guān)，如果信息數(shù)據(jù)失實，整個預算管理將無法運行，那么各部門在推行全面預算前需要做哪些基礎(chǔ)準備工作呢?不同企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)不同也會有所不同，但大致包括：

　　1.銷售部門要做好銷售情況分析及市場反饋，銷售預測，已簽訂的預算年度大合同，銷售方案、銷售費用基礎(chǔ)數(shù)據(jù);

　　2.生產(chǎn)部門做好生產(chǎn)情況及生產(chǎn)能力計劃，成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，勞動生產(chǎn)率情況等;

　　3.設(shè)備部門做好設(shè)備大修和保養(yǎng)情況，更新改造和購置情況;

　　4.人力部門根據(jù)各部門上報的人力需求和素質(zhì)要求制定的新增人員計劃，業(yè)績評價和薪酬制度調(diào)整等;

　　5.采購部門分析原材料消耗情況，市場供應分析和預測，供應商變動等;

　　6.財務(wù)部門財務(wù)報表及分析報告，預算目標測算方案，投、融資預算草案，固定資產(chǎn)、應收賬款等數(shù)據(jù)。

　　最后是組織體系的建設(shè)，成立預算管理委員會，預算管理委員會成員包括公司負責人和各部門一把手，負責審批預算草案和預算管理制度，預算委員會下設(shè)辦公室，負責日常工作，根據(jù)各職能部門的技術(shù)特點按項目和成本等進行歸口管理，確保預算編制、預算審核、預算執(zhí)行、預算考核等不相容職務(wù)分離，調(diào)動各方的積極性，確保公司年度預算目標的達成。

　　二、預算編制、審核程序和方法

　　1.分析預算差異，界定差異原因

　　首先歸口管理部門每年根據(jù)上年實際與預算定額的對比，采用歷史成本法、標準定額法或關(guān)聯(lián)指標法等多種方法，結(jié)合政策性變化，評價預算定額制定的準確性。再綜合對上年實際完成情況進行預測并進行預算差異分析，包括預算指標的完成情況、預算執(zhí)行的符合度、預算執(zhí)行中的改進點等，已形成預算差異的要分析界定差異原因，包括宏觀政策及公司內(nèi)部政策變化形成的差異;市場環(huán)境變化影響的差異等，分析預算差異為未來年度的預算編制提供借鑒。

　　2.完善編制基礎(chǔ)，加大審核力度，關(guān)注重點事項

　　歸口管理部門做好預算編制基礎(chǔ)準備工作后，形成了各種預算表格，然后對這些表格進行分配，各預算編制部門按照歸口管理部門的要求編制預算，并在規(guī)定時間內(nèi)上報。

　　區(qū)分不同的項目使用不同的預算編制方法，提高預算編制合理性，例如：①固定預算適用于固定類成本費用，如固定資產(chǎn)折舊、管理人員工資等。②彈性預算適用于與業(yè)務(wù)量相關(guān)的變動成本項目，如原材料、配件、計件人員工資等等。③對于可控的成本與費用，均采用零基預算，不得簡單以增量預算的方式，避免“基數(shù)+增長”的編制方式。④對難以準確預測變動趨勢的預算項目如開拓新業(yè)務(wù)相關(guān)的收入、成本費用和資金預算等，可采用概率預算。⑤特殊項目及重大資本性支出應以項目預算的方式編制，綜合考慮多方面因素的影響。

　　3.預算審核程序

　　在預算編制、審核的過程中，各歸口管理部門可以通過預算項對比分析、構(gòu)成分析、部門間預算分析、人均指標分析等多種分析維度，消減和刪除一些不必要的預算項目，使企業(yè)有限資源用在刀刃上，提高預算編制的合理性。因此工作量很大，有能力的公司可以通過信息化手段來推進全面預算指標下達、預算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等工作目標。

　　歸口管理部門按照職責分工進行審核后，預算管理辦公室匯總結(jié)果，提交公司總經(jīng)理辦公會按照部門和子公司逐一研究、審核，擬定各項預算指標，報董事會審議、股東會審批。

　　三、預算的執(zhí)行與變更控制

　　推行全面預算管理，預算執(zhí)行控制是重中之重。預算經(jīng)過管理層審批后，通過授權(quán)，使各預算執(zhí)行單位的權(quán)利得以明確體現(xiàn)，簡化程序提高效率，既是分權(quán)，又不失整體控制。明確要求各部門、子公司認真組織落實年度預算，并將分解下達的年度財務(wù)預算指標細化為季度，對預算指標進行層層分解、落實到責任部門和責任人，強化全員的成本意識，形成預算執(zhí)行的責任體系。

　　只有每個人、每個責任部門非常清楚目標的意義和作用，都完成了各自的責任目標，企業(yè)的總目標才能得以實現(xiàn)。

　　實際執(zhí)行預算時，應遵循剛?cè)峤Y(jié)合的原則，預算是基于業(yè)務(wù)的，預算數(shù)字是靜止的，但資源是流動的，預算實施過程中，往往由于各種原因需要調(diào)整、修正，包括預算外臨時追加、預算內(nèi)部門間調(diào)撥，部門內(nèi)調(diào)撥，以及預算增減、變更、調(diào)整等。銷售預算執(zhí)行控制、成本費用控制、投資控制、現(xiàn)金流控制的側(cè)重點不同，事前控制、事中控制、事后控制側(cè)重點也不同，降低成本費用，防范經(jīng)營風險。

　　預算只有在嚴重影響預算執(zhí)行時，才能申請預算變更或調(diào)整，一般包括：國家稅收相關(guān)政策、宏觀調(diào)控政策發(fā)生變化，企業(yè)要相應地增加或縮減業(yè)務(wù)范圍，經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生變化;企業(yè)組織、戰(zhàn)略發(fā)生變更;董事會或預算管理委員會認為必須變更事項;滿足以上條件之一的，應由預算執(zhí)行部門提出申請，歸口管理部門進行審核，區(qū)分超預算項目和預算外項目，從金額、性質(zhì)等方面明確管控的重點和審批流程，使管控更規(guī)范、靈活。

　　充分發(fā)揮審計部的監(jiān)督職能，將預算執(zhí)行、變更調(diào)整情況納入內(nèi)部審計范圍，審計部按季度組織公司各部門、子公司的預算執(zhí)行情況內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)和糾正預算執(zhí)行過程中存在的問題，尤其是對預算執(zhí)行過程中需要調(diào)整、新增事項審批進行監(jiān)督管理。審計意見作為公司次年度預算編制、改進內(nèi)部經(jīng)營管理的依據(jù)和參考。

　　四、預算分析與考核

　　哈佛商訓“溝通就是財富�！边@是一種簡單而又有著深刻內(nèi)涵的管理理念，預算執(zhí)行溝通的方式最常用的包括預算執(zhí)行分析報告、預算執(zhí)行監(jiān)控預警、預算執(zhí)行分析會議等。

　　及時檢查分項預算的具體執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)并解決預算執(zhí)行過程中存在的問題，抓住產(chǎn)生差異的主要矛盾，對影響預算目標完成的關(guān)鍵問題、主要因素并對其加以細致分析，提出恰當?shù)膽獙Υ胧�。通過全面預算管理，定期編制預算項執(zhí)行情況一覽表及構(gòu)成的圖表，直觀反映各成本項目對目標成本的影響，為嚴格、科學的成本控制提供決策依據(jù)。分析預算與實際的偏差，不斷強化預算歸口管理部門的責任，以保證預算期經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

　　全面預算考評是業(yè)績評價和激勵的有效工具，也是評價生產(chǎn)經(jīng)營工作成果的基本尺度。設(shè)定的考評指標反映企業(yè)管控重點，例如：應收賬款預算考核指標的設(shè)定，在于提高自身現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速度，減少貸款，獲得最大利潤。

　　預算考核結(jié)果應調(diào)動員工參與的積極性，如果設(shè)置不當容易產(chǎn)生人為操縱指標，分分計較的弊端，如何設(shè)置科學的預算考核指標，不同企業(yè)不同時期應有所側(cè)重。建立科學、量化的績效考核標準，提高考評的公平性、客觀性，以各責任單位為對象，進行客觀評價與主管評價相結(jié)合的考評體系。預算考評不僅對整體預算完成情況進行評價、總結(jié)，還對預算執(zhí)行過程中的差異進行糾偏及預警分析。

　　隨著市場環(huán)境的不斷變化，建立適合企業(yè)發(fā)展的預算組織體系，強化全面預算管理理念，選擇合理預算編制工具和方法，加強過程管理和控制，建立有效的溝通機制，避免預算考核心事失真，從而保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

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