企業(yè)如何加強全面預算管理

　　導語：全面預算是對企業(yè)內(nèi)部的人力、物力、財力等資源進行合理分配、考核和控制，以有效地組織、協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定經(jīng)營和戰(zhàn)略目標的系統(tǒng)化管理方法和工具。是由一系列預算所構(gòu)成的預算體系，是由預算規(guī)劃、編制、執(zhí)行、控制、考核所組成的管理過程。

　　企業(yè)如何加強全面預算管理

　　一、深刻認識全面預算在企業(yè)管理中的作用

　　深刻認識全面預算在企業(yè)管理中的作用，是不斷改進預算管理工作的前提，全面預算管理的作用可概括為六個方面：

　　1、公司戰(zhàn)略執(zhí)行的有效工具。全面預算能夠細化企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度經(jīng)營目標，它是對整體經(jīng)營活動一系列量化的計劃安排，有利于實現(xiàn)以上目標的監(jiān)控和執(zhí)行。

　　2、溝通協(xié)調(diào)，認知責任。通過全面預算的編制，將有助于企業(yè)上下級之間，部門與部門之間的相互交流與溝通，增進相互之間的了解，加深部門及員工對經(jīng)營目標的理解和認同。

　　3、規(guī)范業(yè)務(wù)流程。預算涉及公司所有分、子公司和部門以及各項經(jīng)營活動，其有效推行為各分、子公司和部門確定了具體可行的努力目標，同時也建立了他們必須共同遵守的行為規(guī)范。

　　4、合理配置資源。全面預算管理可合理分配資源，強化內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞和不足，降低日常經(jīng)營風險。

　　5、是做好企業(yè)內(nèi)部控制的有效工具。通過全面預算可以加強對費用支出的控制，有效降低公司的營運成本。開源節(jié)流，實現(xiàn)企業(yè)的`經(jīng)營目標。

　　6、為績效管理提供依據(jù)。全面預算管理是實施績效管理的基礎(chǔ)，是對部門及員工績效考核的主要依據(jù)，通過預算與績效管理相結(jié)合，使部門和員工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。

　　二、不斷完善并優(yōu)化全面預算管理組織體系

　　完善并優(yōu)化全面預算管理組織體系應(yīng)以組織目標和全員參與理念為引領(lǐng)，準確把握企業(yè)資源配置的方向和目標，統(tǒng)一協(xié)調(diào)配置企業(yè)人、財、物等內(nèi)部資源，使預算管理涵蓋企業(yè)各類生產(chǎn)要素，貫穿企業(yè)經(jīng)營全過程，充分發(fā)揮其應(yīng)有的執(zhí)行效率和效果，真正成為企業(yè)戰(zhàn)略實施的工具和機制。具體的組織管理體系應(yīng)由預算管理委員會、預算管理辦公室及各專業(yè)預算組構(gòu)成。

　　1、預算管理委員會

　　預算委員會由各企業(yè)領(lǐng)導牽頭，委員至少應(yīng)包括：公司分管營銷、成本、財務(wù)的公司領(lǐng)導;主要生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門、投資部門、財務(wù)、人事、行政等部門負責人。預算管理委員會主要職責是：

　　(1)制定公司總體預算管理原則、預算政策和預算程序;

　　(2)根據(jù)公司總體發(fā)展戰(zhàn)略、長期發(fā)展規(guī)劃和各年度經(jīng)營計劃，提出并研究確定年度各項預算指標;

　　(3)明確預算的職責分工，平衡各預算部門工作計劃，促進各部門相互配合以保證預算目標的實現(xiàn);

　　(4)研究審查各部門及下屬公司上報的預算草案和整體預算方案，提出改進意見;

　　(5)協(xié)調(diào)各種預算事項;

　　(6)根據(jù)需要，審議修正預算并做出相關(guān)決定;

　　(7)研究決定預算的分解下達和執(zhí)行辦法;

　　(8)跟蹤、指導和監(jiān)督各部門預算執(zhí)行情況，根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的重大變化提出公司年度預算調(diào)整方案;

　　(9)制定預算考核管理辦法，組織落實各項考核工作并在每年年初向預算管理委員會提交上一年度預算考核情況及獎懲方案。

　　2、預算管理辦公室

　　預算管理辦公室是全面預算管理的執(zhí)行機構(gòu)，依據(jù)企業(yè)實際情況，可按照不同的預算內(nèi)容、預算性質(zhì)、預算管理方式下設(shè)業(yè)務(wù)預算組、籌融資預算組、投資預算組、人力資源預算組及財務(wù)預算組。負責預算的操作和實施，主要職責：

　　(1)制定預算指標體系，確定預算編制工作流程;

　　(2)制定年度預算編制方法和編制要求，下達年度預算編制任務(wù);

　　(3)搜集整理業(yè)務(wù)、財務(wù)等信息資料，為預算提供編制依據(jù);

　　(4)匯總本級及所屬單位的預算草案，提出審查意見，報預算委員會審核;

　　(5)組織和監(jiān)督預算實施，對預算調(diào)整提出審查意見，報預算委員會審核;

　　(6)比較、評價預算執(zhí)行結(jié)果，提出考核意見;

　　(7)其它有關(guān)預算執(zhí)行的策劃和聯(lián)絡(luò)事項。

　　三、強化預算編制的基本原則

　　1、全面性原則：面全預算范圍應(yīng)包括企業(yè)的所有部門和業(yè)務(wù)單元;預算編制內(nèi)容應(yīng)包括生產(chǎn)經(jīng)營、資本支出、籌融資運作、損益表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流預算及關(guān)鍵業(yè)績指標等;預算管理應(yīng)包括業(yè)務(wù)計劃、財務(wù)預算、預算執(zhí)行情況分析、業(yè)績預測、業(yè)績考核等各個環(huán)節(jié);預算指標應(yīng)分解到部門、最小生產(chǎn)單元和個人。

　　2、實事求是原則：預算必須實事求是地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力和市場變化情況，禁止設(shè)定不切實際的目標或有意降低預算目標的行為。

　　3、科學先進性原則：預算編制不僅要與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動緊密聯(lián)系，還要聯(lián)系宏觀市場環(huán)境和自身的發(fā)展?jié)摿�，預算目標需要體現(xiàn)企業(yè)價值最大化的驅(qū)動因素，需要參照同行業(yè)的先進水平設(shè)定具有挑戰(zhàn)性的業(yè)績目標。

　　4、剛性原則：預算具有嚴肅性和剛性約束，原則上預算不能調(diào)整，未納入預算的支出，原則上不予安排，對確實需要支付的預算外支出，必須經(jīng)嚴格審批，由預算管理委員會審定后方可實施。預算收入、利潤指標一經(jīng)確定即為剛性目標。

　　企業(yè)預算管理可以建立適度的彈性機制，當預算假設(shè)和企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化時，可在年中統(tǒng)一對預算進行調(diào)整。

　　5、權(quán)利義務(wù)對等原則：預算編制和控制以各級責任中心為基本單位，預算指標要分解落實到各級責任中心。由預算執(zhí)行單位對預算的實現(xiàn)和實際差異負責。

　　6、投入產(chǎn)出的效益原則：費用預算的制定應(yīng)充分體現(xiàn)投入產(chǎn)出的效益原則，即允許在凈收入增長的情況下，可控費用項目預算額度按核定的比率相應(yīng)增加，反之亦然。

　　7、逐級負責原則：預算應(yīng)分級管理，逐級匯總、分解和下達到所屬企業(yè)或各部門，并通過履行日常財務(wù)預算監(jiān)督職能，跟蹤、評價所屬企業(yè)和各部門預算執(zhí)行情況。

　　四、明確全面預算的目標、職責分工和考核指標

　　全面預算的目標就是以預算數(shù)字體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標，并按照目標的作用范圍和人員進行預算的劃分和編制。為保證預算的貫徹落實和最終實現(xiàn)，公司預算管理委員會必須將預算確定的目標和任務(wù)按照責任中心逐層進行指標分解，形成責任預算，使各個責任中心據(jù)此來明確任務(wù)和目標。根據(jù)實際情況可分為為投資中心、收入中心、成本中心和利潤中心。

　　企業(yè)應(yīng)針對每個責任中心確定相應(yīng)的考核指標，考核的重點是可控項目，即各責任中心可以通過自身行為施加影響和落實責任的項目。各責任中心主要考核以下指標：

　　收入中心—考核業(yè)務(wù)收入增長額、增長率指標;

　　成本中心—考核收入成本率、成本費用變動額和成本費用變動率指標;

　　利潤中心—考核公司凈利、凈資產(chǎn)收益率指標;

　　投資中心—考核股權(quán)投資收益率、項目投資利潤率指標。